首頁 ﹥ 稅務訊息 > 稅務訊息 > 106.07.18 研發成果供他人使用而未收取對價者，研發費用不得列報 2017-07-18
南區國稅局表示，營利事業所研發之產品、技術應專供公司自行使用，如提供他人製造、使用者，應取得合理之權利金或其他合理之報酬，其相關研發支出才可列為費用。
該局舉例說明，甲公司102年度營利事業所得稅結算申報，列報研究費1千餘萬元，經國稅局查得甲公司從事進、銷型態之買賣業，未實際生產產品，其將研發成果提供他人製造及使用，且未取得合理之權利金或報酬，乃否准研究費列報。甲公司不服，主張其採取臺灣接單，大陸代工生產之模式銷售產品，而接單之收入係全數由其申報，應屬研發成果供自行使用，依收入成本費用配合原則，可列報為當年度費用等語，申請復查，未獲變更，循序提起訴願及行政訴訟，經最高行政法院判決駁回確定。
行政法院判決指出，所得稅法上之收入及成本費用配合原則，乃在規範收入與成本費用配合原則適用時，應有其關連性，如經營本業及附屬業務以外之費用及損失，其既無相應之收入，自無列為營業費用或營業損失予以減除之可言。本件甲公司既係百分之百之買賣業，其所銷售之產品，係進貨復銷貨以賺取其差價，非其所製造生產，當然沒有研究新產品以供製銷可言，縱該公司有上開研究費用之支出，亦不能與其買賣業之營業收入相配合，國稅局否准認列系爭費用，並無不合。
該局提醒，營利事業於辦理所得稅結算申報時，要特別注意收入與成本費用配合原則，以免遭剔除補稅。
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