稅務訊息

財政部臺北國稅局表示,營利事業所得稅查核準則第94條規定,營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權有逾期二年,經催收後未經收取本金或利息者,應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明,憑以認定呆帳損失。惟依據財政部99年4月15日所訂「財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則」(以下簡稱呆帳損失認定原則)第6點第1款規定,存證函或催收證明交寄年度與送達年度不同時,應以送達年度列報呆帳損失。

該局指出,甲公司於辦理103年度營利事業所得稅結算申報案件時,列報呆帳損失新臺幣130萬元,經查該筆貨款係源於甲公司101年6月間銷貨予乙公司,甲公司經多次口頭催討,皆未獲償還,故於103年12月底時向乙公司寄發存證函催討該筆款項,嗣於104年1月取具郵政事業已送達之存證函。甲公司認為103年度該筆貨款已逾期二年且已向郵政機關交寄存證函,故於103年度列報該筆呆帳損失,惟依呆帳損失認定原則規定,應於存證函送達年度(即104年)視為實際發生呆帳損失;該局依據前揭規定,剔除甲公司呆帳損失130萬元,核定應補徵稅額22萬餘元。

該局提醒,營利事業於辦理結算申報時應注意所得稅法及相關法令規定,以避免所列報之損費因不符規定而遭剔除補稅,影響自身權益。