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稅務訊息2
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營利事業因擴產新購進他人土地及其地面舊建物，若不符合營業需求，而拆除新購置土地上之舊建物另為重建者，其舊建物購買價款及拆除費應一併計入新建房屋成本。   財政部高雄國稅局表示，某公司帳載鉅額報廢損失新臺幣（下同）500萬元，似有異常，經公司說明，係新購置舊建物為重建新屋而拆除，帳列舊建物的購買價款400萬元及拆除費用100萬元，列報該年度固定資產報廢損失。   該局進一步說明，營利事業供營業使用的固定資產因特定事故，未達規定耐用年數而毀滅或廢棄者，依所得稅法第57條規定，得提出確實證明文據，以其未折減餘額列為該年度之損失。營利事業購入土地及舊建物後，如未供使用即拆除重建，因自始未供營業使用，該舊建物購買價款與拆除費等相關成本費用尚不能列報固定資產報廢損失，應一併計入新建房屋成本。上開案例經國稅局核定將該公司購屋價款400萬元及拆除費100萬元合計500萬元，轉列新建房屋成本分年提列折舊費用，並剔除該公司當年度列報固定資產報廢損失，予以補徵稅款。   該局提醒，營利事業固定資產報廢拆除，帳列各項費用及損失時，應注意稅法相關規定，以免誤申報費用類科目。如有相關疑義，歡迎撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，也可至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。     提供單位：財政部高雄國稅局左營稽徵所       聯絡人：宋亞萍   股長       聯絡電話：(07) 5874709 分機6930 http://www.fuhua.url.tw/hot_488828.html 113.04.18 營利事業為擴廠購置房地並拆除重建，其舊屋購價與拆除費用應列為新建房屋成本 2024-04-18 2025-04-18
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財政部今（21）日核釋，營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額（以下合稱短、漏開統一發票），於法定申報期限前經查獲者（下稱系爭違章行為），同時該當加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第52條及稅捐稽徵法第44條規定處罰要件，屬法條競合，前者為後者之特別規定，應依營業稅法第52條規定處罰。   財政部說明，營業稅法第52條規定，營業人系爭違章行為，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，並按該稅額處5倍以下罰鍰；另稅捐稽徵法第44條規定，營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處5％以下罰鍰。營業人系爭違章行為，係違反營業稅法第32條第1項應依規定開立統一發票交付買受人之義務，同時該當上開二法條規定處罰要件，屬一行為（同一短、漏開統一發票行為）違反二個行政法上義務（開立統一發票及交付買受人），應進一步判斷有無法規競合問題，倘屬法規競合，則不再適用行政罰法第24條第1項規定「一行為不二罰」原則。   財政部進一步說明，考量稅捐稽徵法第44條所稱憑證，尚非以統一發票為限；至營業稅法第52條僅係就未依規定給與憑證行為中，屬系爭違章行為之態樣所為之處罰，適用範圍較前者小，爰就短、漏開統一發票之違章態樣而言，上開二法條有法規競合情形，後者屬前者之特別規定，依特別法優先普通法適用原則，應優先按營業稅法第52條規定處罰，尚不適用擇一從重處罰規定。爰該部78年7月24日台財稅第781148237號函（下稱78年函）釋系爭違章行為適用上開二法條規定可採從重處罰部分，允宜檢討，該部重新核釋如上，並廢止78年函，俾資徵納雙方依循。   新聞稿聯絡人：李科長貞儀 聯絡電話：（02）2322-8133 http://www.fuhua.url.tw/hot_487399.html 113.03.25 核釋於法定申報期限前查獲營業人短、漏開統一發票之處罰原則 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，營業人年節前後因犒賞員工舉辦之尾牙、春酒，取得之場地租金、餐飲、表演費支出及購買摸彩獎品等進項憑證，依規定不得申報扣抵銷項稅額。   該局進一步說明，營業人酬勞員工個人之貨物或勞務所取具之進項稅額，係屬職工酬勞性質，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款規定，不得扣抵銷項稅額。   該局舉例，A公司為酬勞員工一年的辛勞，於年後舉辦春酒聚餐，並購買100台火烤兩用鍋作為餽贈公司員工之春節禮品，取得之三聯式統一發票銷售額1,318,000元及進項稅額65,900元，因其性質係屬酬勞員工之費用，與業務無關，依前開規定，不得申請扣抵其銷項稅額。   該局提醒，請營業人自行檢視舉辦尾牙、春酒所取具之進項憑證，如有誤申報扣抵之情事，在未經檢舉或調查前，請儘速向所轄稽徵機關辦理更正申報，並自動補報補繳所漏稅額，避免因一時疏忽而受罰，如有任何疑義，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，將有專人為您詳細說明。     新聞稿聯絡人：銷售稅組　王股長 聯絡電話：（03）3396789轉1250 http://www.fuhua.url.tw/hot_485777.html 113.02.26 舉辦尾牙、春酒取得之進項稅額不得申報扣抵銷項稅額 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，依遺產及贈與稅法第12條之1規定，扣除額每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達10%以上時，自次年起按上漲程度調整之。   該局說明，被繼承人為經常居住在中華民國境內之中華民國國民，其繼承事實發生日在113年1月1日以後者，適用下列調整後遺產稅各項扣除額金額： 1.配偶扣除額：553萬元 2.直系血親卑親屬扣除額：每人56萬元。其有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣56萬元。 3.父母扣除額：每人138萬元 4.重度以上身心障礙特別扣除額：每人693萬元 5.受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人56萬元。兄弟姊妹中有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣56萬元。 6.喪葬費扣除額：138萬元   如有任何疑義，請撥打該局免費服務電話：0800-000-321洽詢，將有專人為您服務。   新聞稿聯絡人：綜所遺贈稅組   郭股長 聯絡電話：（03）3396789 轉1460  http://www.fuhua.url.tw/hot_484982.html 113.02.06 遺產稅各項扣除額金額自113年1月1日起調整 2024-04-18 2025-04-18
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使用網際網路申報營業稅之營業人，若因「登錄錯誤」而導致多報之進項稅額占該期全部進項稅額之比率及少報之銷項稅額占該期全部銷項稅額之比率，均在7%以下，依「稅務違章案件減免處罰標準」（以下簡稱減免處罰標準）第15條第2項第2款規定，免予處罰。   財政部高雄國稅局近來查獲A公司使用網路申報營業稅，誤將一筆B公司的進項稅額憑證申報扣抵銷項稅額，發生虛報進項稅額3,000元，除追繳稅款外，並依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第5款規定處罰。A公司不服，主張其屬「登錄錯誤」，且該多報的進項稅額占該期全部進項稅額的比率在7%以下，為何不能適用減免處罰標準第15條第2項第2款規定，免予處罰。   該局指出，上開減免處罰標準第15條第2項第2款規定所稱「登錄錯誤」，係指營業人對其依法得申報之進銷項資料，於網路報稅時輸入錯誤而言，依據財政部83年12月7日台財稅第831624396號函規定，包括資料登錄錯誤、漏登錄及重複登錄等情形。上述A公司持其他營業人B公司之進項憑證申報扣抵銷項稅額，其所涉疏失，與單純將自身進銷項憑證內容登載錯誤之情形不同，非屬上開函釋所稱「登錄錯誤」之情形，因已構成「虛報進項稅額」之違章行為，自無上開免罰規定之適用。   該局提醒，營業人每期申報營業稅時，應注意檢查，確實逐筆核對進銷項憑證之正確性，以免因疏失而受罰。民眾如有稅務問題，歡迎撥打免付費電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。     提供單位：鳳山分局 聯絡人：林川雄  課長        聯絡電話：(07)7404001分機5930 http://www.fuhua.url.tw/hot_484510.html 113.01.29 營業人以他人之進項稅額憑證申報扣抵銷項稅額，非屬「登錄錯誤」，仍應受罰 2024-04-18 2025-04-18
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財政部表示，配合營利事業受控外國企業(下稱CFC)制度112年度施行、財務會計準則公報及相關法令更迭、憲法法庭111年憲判字第5號判決意旨，並為稽徵實務需要及簡化作業，該部於今(11)日修正發布「營利事業所得稅查核準則」(下稱查核準則)，修正重點如下：   一、配合CFC制度修正(第2條、第30條、第32條、第100條)： 定明自112年度起，營利事業認列CFC之投資收益及處分該CFC股份或資本額之損益，應依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法規定辧理。   二、配合國際財務報導準則等會計準則公報修正(第36條之2、第95條)： 參照財務會計準則之規定，修正營利事業出租與承租資產、資產售後租回及持有投資性不動產計提折舊之稅務申報規定，適度縮短財稅處理差異，以利企業遵循。   三、配合相關法令修正及實務需求修正(如第70條、第74條、第88條)：   (一)刪除營利事業分攤國外總公司(或區域總部)管理費用之應檢附文件須經我國駐外機關驗證之程序，可依其提示相關財務報告及其他證明文件核實認定，簡化企業作業負擔。   (二)修正放寬乘坐飛機之應檢附憑證規定；修正營利事業員工搭乘高速鐵路當日往返者，免檢附車票憑證，准以經手人證明為憑，簡政便民。   (三)為適度反映物價變動情形，營利事業員工伙食費免計入薪資所得額度由現行新臺幣(下同)2,400元提高為3,000元，並自112年1月1日起適用，減輕員工租稅負擔。   四、配合憲法法庭111年憲判字第5號判決修正(第111條之2)： 上開判決指出，財政部66年3月9日台財稅第31580號函釋計算所得稅法第39條以往年度虧損扣除時，應將各該虧損年度不計入所得額之投資收益，先抵減各該期虧損數，以計算實際營業虧損，符合該條文立法意旨，並指出稽徵機關核定各期虧損之基準，以法律或法律具體明確授權之命令明定為宜。爰參照上開判決意旨、彙整財政部現行函令及檢視租稅優惠相關法規，定明所得稅法第39條稽徵機關核定各期虧損之範圍，俾利徵納雙方遵循。   財政部進一步指出，配合上開查核準則修正營利事業員工伙食費免計入薪資所得額度，該部同步發布釋令，將執行業務者員工之伙食費免稅額度由現行2,400元提高為3,000元，以期一致。   財政部特別提醒營利事業注意上開新修正之規定，正確辦理申報，以維護自身權益。如有查詢此次修正內容需要，可於財政部賦稅署網站（https://www.dot.gov.tw），點選「公開資訊法令規章賦稅法規法律與法規命令營利事業所得稅相關法規營利事業所得稅查核準則）」項下查詢。     新聞稿聯絡人： 蔡科長緒奕(營利事業所得稅)、邱科長筱惟(執行業務所得) 聯絡電話：02-2322-8118、02-2322-8122  http://www.fuhua.url.tw/hot_479270.html 112.12.14 財政部修正發布「營利事業所得稅查核準則」部分條文 2024-04-18 2025-04-18
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財政部今(25)日修正發布「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」(下稱裁倍表)加值型及非加值型營業稅法第51條(下稱本條)規定部分，並自即日生效。   財政部說明，為保障納稅者權益，使違章案件之裁罰更具允當性，經參酌財政部人權工作小組、納稅者權利保護諮詢會委員及各地區國稅局意見，審酌各違章情形應受責難程度、所生影響及裁罰倍數衡平性等，通盤檢討裁倍表，本次修正重點如下：   一、各款違章情形未明定經查屬「故意」之違章態樣者，均予增列並定明其裁罰倍數。   二、鑑於部分違章情形尚乏裁罰處分核定前已補繳稅款者減輕處罰之規定，爰予增列，例如：本條第1項第3款有關「短報或漏報銷售額」屬開立電子發票、雲端發票或利用電子支付帳戶收款達規定比率且少報之銷項稅額於規定比率以內者，均增列裁罰處分核定前已補繳稅款者，裁罰倍數由0.25倍減半按0.12倍處罰。   三、考量股利收入非屬營業稅課稅範圍，漏報股利收入較漏報免稅銷售額所造成之逃漏稅情節輕微，爰就「營業人未依兼營營業人營業稅額計算辦法規定計算調整應納稅額」之違章，明定其屬僅「漏報股利收入」者，按所漏稅額處0.25倍罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者，處0.12倍之罰鍰。   財政部進一步說明，依稅捐稽徵法第1條之1第4項規定，裁倍表變更時，有利於納稅義務人者，經稽徵機關裁罰尚未確定之案件均可適用。     新聞稿聯絡人：江代理科長得港 聯絡電話：(02)2322-8134  http://www.fuhua.url.tw/hot_474767.html 112.10.26 修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」加值型及非加值型營業稅法第51條規定部分 2024-04-18 2025-04-18
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財政部今(28)日核釋，營業人開立統一發票金額書寫錯誤，未依統一發票使用辦法第24條規定作廢重開，應依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第48條第1項規定處罰。但其涉有統一發票短開銷售額(下稱短開銷售額)應依下列規定處罰：   一、同時該當營業稅法第51條第1項第3款規定處罰要件者，應依行政罰法第24條第1項規定，就營業稅法第48條第1項及第51條第1項第3款規定，擇一從重處罰。   二、同時該當營業稅法第52條第1項規定處罰要件者，營業稅法第52條第1項及第48條第1項屬法規競合，前者為後者之特別規定，應依前者規定處罰。   財政部說明，該部89年11月7日台財稅第0890457667號函(下稱89年函)規定，營業人開立統一發票金額書寫錯誤，未依統一發票使用辦法第24條規定作廢重開，除涉及依營業稅法第51條及第52條規定處罰者外，應依營業稅法第48條第1項規定處罰。考量該函對於營業稅法第48條、第51條及第52條之適用關係，是否依行政罰法第24條規定擇一從重處罰未臻明確，該部爰重新核釋如上，並廢止89年函規定，俾資徵納雙方依循。   財政部進一步說明，營業人開立統一發票金額書寫錯誤未依規定作廢重開，其屬短開銷售額者，涉及下列2種違章態樣，關於新令之適用，分別舉例說明如下：   一、甲營業人於112年5月13日短開銷售額且未作廢重開，經稽徵機關於同年9月20日查獲其申報同年5-6月期營業稅時，亦短報上開之短開銷售額致逃漏營業稅，甲營業人同時有營業稅法第48條第1項規定開立統一發票所載銷售額不實及第51條第1項第3款規定短報銷售額逃漏營業稅之情形，應按新令第1點規定，擇一從重處罰。   二、乙營業人於112年6月1日短開銷售額且未作廢重開，經稽徵機關於同年6月26日查獲，因係於同年5-6月期營業稅申報期限(同年7月15日)前經查獲，同時有營業稅法第48條第1項規定開立統一發票所載銷售額不實及第52條第1項規定於法定申報期限前經查獲短開銷售額之情形，鑑於就短開銷售額之違章，後者為前者之特別規定，按新令第2點，應依營業稅法第52條第1項規定處罰。     新聞稿聯絡人：李科長貞儀 聯絡電話：(02)2322-8133  http://www.fuhua.url.tw/hot_472350.html 112.10.02 核釋營業人開立統一發票金額書寫錯誤未依規定作廢重開之處罰原則 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，因應科技多元發展，任何人只要用低成本就可向全世界傳播即時影音訊息，透過直播平台銷售貨物或勞務，成為最具有潛力的銷售模式，直播主為了吸引民眾關注，會融合唱歌跳舞與遊戲等直播活動，與民眾做最佳的雙向互動，亦可在任何時間、地點進行銷售，加上完整的金流、物流，致直播方式銷售產品愈來愈夯。   該局表示，直播主僅透過網路銷售貨物或勞務，無實體店面，當月銷售貨物或勞務達起徵點者〔銷售貨物為新臺幣（下同）8萬元，銷售勞務為4萬元者〕，應即向住（居）所或戶籍所在國稅局辦理稅籍登記；若直播主除直播外另設實體店面銷售貨物或勞務，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第28條規定，應於開始營業前，向營業地址所在地國稅局辦理稅籍登記。   該局舉例說明，轄內甲君經營水晶手飾等相關商品零售，除於實體店面展示產品外，亦於臉書直播銷售水晶相關產品，而水晶長期受到國人喜愛，因此擁有數萬名粉絲，並獲買家給予高度的評價，嗣該局查獲甲君111年3月至112年3月間短漏報銷售額合計4千1百萬餘元，除補徵營業稅額2百萬餘元外，並依營業稅法第45條、第51條第1項第1款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰鍰1百萬餘元。   該局籲請直播主自行檢視，如有應辦理稅籍登記之情事，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動補報補繳所漏稅款並加計利息者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。 http://www.fuhua.url.tw/hot_472215.html 112.09.28 直播銷售夯，應注意營業稅問題 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，營業人開立二聯式統一發票記載錯誤，無法收回作廢重開時，應檢具相關資料向稽徵機關報備，可依實際交易金額申報當期營業稅。   該局說明，營業人開立統一發票如果書寫錯誤，應向顧客收回原發票作廢，並另行開立正確發票予買受人；但如因不知顧客身分或聯絡方式，致無法收回原發票時，如經檢附相關資料向稽徵機關報備，可依實際交易金額申報。   該局進一步說明，依據統一發票使用辦法第9條第1項規定，營業人開立統一發票，應分別依規定格式據實載明字軌號碼、交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計。同法第24條規定，營業人開立統一發票有前開應行記載事項記載錯誤情事者，應另行開立。倘有應行記載事項未依規定記載或所載不實者，依加值型及非加值型營業稅法第48條第1項規定，應按統一發票所載銷售額，處1%罰鍰，其金額不得少於新臺幣(下同)1,500元，不得超過15,000元。經通知限期改正或補辦，屆期仍未改正或補辦，或改正或補辦後仍不實者，按次處罰。   該局舉例說明，甲餐廳因用餐時間結帳繁忙，將交易金額只有150元的餐費，誤開出150,000元的統一發票，事後發現時因沒有消費者聯繫資訊，致無法聯繫該名顧客收回該統一發票，恐遭受處罰。經洽詢該局補救方法，該局立即回復甲餐廳可檢具申請書，敘明發票種類、字軌號碼、正確銷售額及該紙發票存根聯影本，主動向所在地國稅局(所屬分局、稽徵所或服務處)報備，即可於申報該期營業稅時，按實際交易金額報繳。   該局提醒，營業人銷售貨物或勞務與非營業人，開立二聯式統一發票如有應行記載事項記載錯誤而無法收回作廢重開時，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已主動向稽徵機關更正及報備，並依實際交易資料申報者，免予處罰；但1年內達3次以上者，不適用免罰規定。     （聯絡人：銷售稅組楊股長；電話2311-3711分機1760）  http://www.fuhua.url.tw/hot_469040.html 112.08.22 二聯式發票開立錯誤無法收回作廢重開時，應檢具相關資料向稽徵機關報備，可依實際交易金額申報營業稅 2024-04-18 2025-04-18
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受COVID-19疫情影響，民眾除至診所看診外，也會至藥局購買居家常備藥品，近來有藥局負責人詢問，藥局販售藥品或藥師提供藥品調劑、供應業務之收入，是應該報繳營業稅還是歸課執行業務所得？   財政部高雄國稅局表示，在中華民國境內銷售貨物或勞務，應依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)規定課徵營業稅；藥師提供之專業性勞務，依同法第3條第2項但書及同法施行細則第6條規定，非屬營業稅課稅範圍。故藥局依醫師處方箋從事藥品調劑業務之收入及經調劑後藥品供應之收入，尚無課徵營業稅及開立統一發票問題；反之，藥局銷售非屬醫師處方箋藥品及其他貨物則應依法報繳營業稅。   該局說明，藥局如專營藥品調劑、供應之業務，屬藥師提供之專業性勞務，免辦營業稅籍登記，並免課徵營業稅，惟應按其收入核定藥師之執行業務所得，依法課徵綜合所得稅；若藥局除經營藥品調劑、供應之業務外，尚兼營藥品或其他貨物銷售業務，則應辦理營業稅籍登記，其中屬經營藥品調劑、供應業務之收入，為藥師之執行業務所得，屬銷售藥品或其他貨物之收入，應課徵營業稅。   該局進一步說明，藥局因兼營藥品調劑、供應以外之業務而辦理稅籍登記，如經稽徵機關核定使用統一發票，則其銷售非屬醫師處方箋藥品或其他貨物時，應依規定開立統一發票及繳納營業稅;至於藥師提供藥品調劑、供應業務之收入，尚無課徵營業稅及開立統一發票問題，惟相關醫師處方箋及帳載等相關證明文件、資料應妥當保存，以供稽徵機關查核。另藥局因藥品調劑、供應業務而取得之進項稅額憑證，依營業稅法第19條第1項第2款規定，係供藥師提供專業性勞務使用，非屬銷售一般貨物使用，依法不得扣抵營業稅銷項稅額。   該局特別提醒，藥局專營藥品調劑、供應業務等執行業務所得，業者應依法設帳，與業務相關收入及所有直接必要費用均得核實認列，若111年度未依法辦理結算申報，或未設帳記載並保存憑證，或未能提供證明所得額之帳簿文據之執行業務者，則會依財政部112年發布之「稽徵機關核算111年度執行業務者收入標準」及「111年度執行業務者費用標準」由稽徵機關核定其執行業務所得。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。     提供單位：前鎮稽徵所  聯絡人：吳敏燁       股 長    聯絡電話：(07)715-1511 分機6170 撰稿人: 黃閔志                     聯絡電話：(07)715-1511 分機6188  http://www.fuhua.url.tw/hot_467259.html 112.07.27 藥局銷售非屬醫師處方箋藥品或其他貨物應依法報繳營業稅 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，營利事業為使出售之土地達到可供出售狀態而拆除地上改良物，所產生之損費及該地上改良物之帳面未折減餘額，應視為土地出售成本，依規定計算出售土地損益，據以徵免營利事業所得稅。   該局說明，依財政部76年7月28日台財稅第7639482號函規定，營利事業出售其持有之土地，依雙方簽定不動產買賣契約約定，地上改良物於交地日騰空，因出售土地而拆除地上改良物所產生之損費及其帳面未折減餘額，屬土地出售成本之一部分，基於收入與成本費用配合原則，應於出售土地增益項下減除，合併計算損益。   該局舉例說明，甲公司110年度營利事業所得稅列報修繕費新臺幣(下同)250萬元，經查係當年度因出售土地而拆除地上建築物所產生之費用，經進一步瞭解，甲公司與土地買受人所簽訂之買賣契約書約定，該土地須於交地日清空並拆除地上物，該拆除費用依前揭規定應視為土地出售成本，且查得該筆土地係於100年間取得，是其110年出售土地之所得，依所得稅法第4條第1項第16款規定免納所得稅，爰將甲公司列報之修繕費用轉正自免稅之土地交易增益項下減除，核定補徵稅額50萬元（250萬元X稅率20%）。   該局呼籲，營利事業如有依約出售土地而拆除地上改良物之損費及其帳面未折減餘額，應依上述規定自土地交易損益中減除，以免因列報錯誤遭稽徵機關調整補稅。     （聯絡人：營所稅組陳審核員；電話2311-3711分機1210）  http://www.fuhua.url.tw/hot_465238.html 112.07.03 營利事業售地依約拆除地上改良物之損費及其帳面未折減餘額，應視為土地出售成本 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，未上市、未上櫃且非興櫃之公司辦理現金增資，原股東放棄依持股比例取得新股認購權，如原股東單純放棄新股認購權利者，不構成贈與行為，若原股東形式上雖放棄認股，實質上係藉由其對公司董事會之掌控，洽特定人認購，該特定人為原股東二親等以內親屬，其認購價格與增資時每股淨值顯不相當應依實質課稅原則核課贈與稅。   該局說明，公司辦理現金增資，原股東放棄認股，未認購部分公司可依公司法第267條第3項規定洽特定人認購，若原股東對公司董事會洽特定人之行為具直接或間接之掌控力，又該特定人為原股東二親等以內親屬，其認購價格低於增資時每股淨值，經核認放棄認股有違一般經驗法則，應依實質課稅原則核課贈與稅。   該局舉例說明，甲公司為績效良好之投資公司，股東僅A、B(薩摩亞商、唯一股東為A)，持股各1/2，股東A擔任該公司負責人，該公司於106年間辦理現金增資200萬元(發行20萬股)，增資時每股淨值153元，新股認購價格每股10元，股東A、B均放棄認股，由股東A之子C以自有資金認購18萬股(差額股數為員工認股)，涉有無償轉讓新股認購權予特定人情形，經該局查獲，分別核定股東A贈與金額1,287萬元〔（153元-10元）×90,000股〕，補徵贈與稅106萬餘元；法人股東B贈與部分，另依所得稅法第4條第1項第17款但書規定，核定C其他所得1,287萬元，補徵所得稅438萬餘元。   該局提醒，股東於公司辦理現金增資時放棄認股，宜注意相關課稅規定，如有稅務疑義可撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽轄區國稅局，以維護自身權益。。     （聯絡人：綜所遺贈稅組林股長；電話2311-3711分機1530） http://www.fuhua.url.tw/hot_463321.html 112.06.14 公司辦理現金增資，原股東放棄依持股比例取得新股認購權之課稅規定 2024-04-18 2025-04-18
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 財政部高雄國稅局表示，國內各項入學、就業考試種類繁多，常接獲民眾來電詢問，主辦單位舉辦各種考試收取與考試相關之報名費及考試費等收入是否應內含營業稅，及應否開立統一發票。   該局說明，在中華民國境內銷售貨物或勞務，依加值型及非加值型營業稅法第1條規定，屬營業課稅範圍，又營業稅屬消費稅性質，由營業人透過銷售價格將稅負轉嫁買受人，其實際租稅負擔者為買受人。考量民眾參加各種考試或技能檢定所支付之報名費，非屬消費行為，不需要負擔消費稅，財政部爰分別於96年7月18日及97年1月8日以台財稅字第09604521860號令及第09704507610號函釋規定，非以營利為目的之事業、機關、團體、組織舉辦各種考試（含技能檢定），所收取與考試相關之報名費、考試費等收入，及其衍生經查明確與考試有關之其他收入（例如成績複查收入、補發證書收入、簡章收入、取消報名手續費收入等），非屬營業稅課稅範圍，於申報營業稅時，無須填入營業人銷售額與稅額申報書之免稅銷售額欄位。   該局進一步指出，公司行號為進用員工對外舉辦考試，所收取與考試相關的報名費、考試費，因屬一般營利事業，尚無法直接適用上開財政部函令規定，考量應考人參加就業考試同樣不具消費性質，財政部爰於98年5月22日以台財稅字第09800087850號令釋規定，類此報名費及考試費收入亦非屬營業稅課稅範圍。   該局補充說明，由於國內體育活動風氣盛行，體育團體因舉辦運動賽事或活動所收取的報名費，主要係為使參賽者取得競賽資格，同上述應考人取得考試資格的意旨相同，與一般消費貨物或勞務性質尚有不同，依財政部99年10月20日台財稅字第09904536720號令釋規定，非屬營業稅課稅範圍。民眾如有相關疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。       提供單位：銷售稅組 聯絡人：李建和股長   聯絡電話：(07)7256600分機7360 撰稿人:謝雅斐        聯絡電話：(07)7256600分機7362 http://www.fuhua.url.tw/hot_460725.html 112.05.17 入學、就業考試及體育活動等報名費收入，均非屬營業稅課稅範圍 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，111年度營利事業所得稅結算申報相關書表業經財政部核定，置於該局網站(網址:https://www.ntbt.gov.tw /主題專區/稅務專區/營利事業所得稅/營所稅結算申報專區)，並提供修訂重點，歡迎下載參考。 該局就本次申報書修訂重點擇要說明如下：   一、配合110年4月28日修正公布之所得稅法第4條之4及第24條之5規定（下稱房地合一稅2.0）自110年7月1日施行，111年度已無須區分房地交易日期，修正如下：  (一)刪除「110年6月30日以前交易符合110年4月28日修正公布前所得稅法第4條之4第1項規定房屋、土地、第24條之5第4項規定股權之收入、成本、費用、損失明細表」(其他書表第C1頁、機關團體第13頁、無固定營業場所附表1)及其背面填寫須知，並酌修房地合一稅2.0相關頁次之表單名稱、欄位名稱及填寫須知。  (二)考量營利事業清算期間可能橫跨數年，為避免納稅人不諳法令漏未填報，爰予保留清算申報書房地合一稅1.0相關頁次、欄位及申報須知，俾利遵循。   二、配合110年12月17日修正公布稅捐稽徵法第19條增訂第4項，稅捐稽徵機關對於按納稅義務人申報資料核定之案件，得以公告方式通知納稅義務人，就營利事業所得稅適用範圍，於申報書新增相關說明。   三、配合110年12月30日修正公布生技醫藥產業發展條例第6條有關機械設備或系統適用投資抵減規定，新增租稅減免附冊第A14-1頁。   四、配合110年12月30日修正公布生技醫藥產業發展條例第5條刪除人才培訓支出適用投資抵減規定，於租稅減免附冊第A15-1頁增修相關表格及填寫說明。   五、配合110年12月22日修正公布運動產業發展條例第26條之2有關對政府捐贈規定，新增租稅減免附冊第A32頁表一。   六、配合111年5月27日制定公布後備軍人召集優待條例第8條有關薪資費用加成減除規定，新增租稅減免附冊第A32頁表二及教育文化公益慈善機關或團體及其作業組織結算申報書第15頁。   該局籲請營利事業、機關或團體多利用網路申報，免出門即可完成結算申報，省時、安全又便利。如有申報相關問題，歡迎撥打免費服務電話0800-000-321或向各地區國稅局所屬分局、稽徵所及服務處洽詢。   （聯絡人：營所稅組孫股長；電話：2311-3711分機1320） http://www.fuhua.url.tw/hot_457149.html 112.04.06 111年度營利事業所得稅結算申報相關書表及修訂重點已放置網站 2024-04-18 2025-04-18
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財政部高雄國稅局表示，隨著網路交易興盛，外國營利事業跨境銷售電子勞務予我國境內買受人取得我國來源所得之情形日益增加，為減輕我國營利事業買受人之負擔，扣繳義務人得以自身名義向稽徵機關申請核定該外國營利事業適用之淨利率及境內利潤貢獻程度（下稱淨利率及貢獻度），並據以計算所得額及扣繳稅款。 該局說明，外國營利事業在我國境內無固定營業場所及營業代理人，其跨境銷售電子勞務屬所得稅法第88條規定扣繳範圍之所得，應由扣繳義務人於給付時，按「給付額」依規定之扣繳率扣繳稅款。但該外國營利事業依規定向稽徵機關申請並經核定其適用之淨利率及貢獻度者，得以「給付額」依該淨利率及貢獻度計算，按規定之扣繳率扣繳稅款。   實務上，部分交易外國營利事業於合約約定由國內買受人負擔扣繳稅款，然國內買受人因未能取得該外國營利事業授權代理申請核定淨利率及貢獻度，或未能知悉該外國營利事業申請核定之結果，致須按給付額全額(收入)依規定扣繳率扣繳稅款。有鑑於此，財政部於110年12月16日發布解釋令，增訂扣繳義務人得作為申請主體，提示其實際負擔該項扣繳稅款之相關證明文件，免檢附外國營利事業委任書，依相關規定申請核定適用之淨利率及貢獻度，並按核定淨利率及貢獻度計算所得額，依規定之扣繳率扣繳稅款。   該局舉例說明，甲公司向外國業者A(在我國境內無固定營業場所及營業代理人)自行架設之網站或建置之平台購買廣告服務(交易流程及勞務提供地及使用地無法明確劃分境內外比例)，支付報酬新臺幣(下同)100萬元，該報酬屬我國來源收入，雙方合約約定扣繳稅款由甲公司負擔，甲公司原應依扣繳率20%扣繳稅款20萬元，甲公司得以自身名義備妥申請書、提示實際負擔我國來源收入應扣繳稅款之證明文件、A外國營利事業主要營業項目證明文件、境內外交易流程及內容說明暨相關合約影本等文件，向稽徵機關申請適用跨境電商淨利率30%及貢獻度50%計算所得額，依規定之扣繳率20%扣繳稅款3萬元(100萬元*30%*50%*20%)，可減輕甲公司之租稅負擔。   該局提醒，若欲瞭解外國營利事業其他課稅規定或取得各項申請書表，可多加利用該局網站（網址：https://www.ntbk.gov.tw）「主題專區/稅務專區/所得稅類/境外電商課稅專區-扣繳」取得所需資訊。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。     提供單位：營所稅組 聯絡人：王詠慧     股 長       聯絡電話：(07)7256600 分機7140 撰稿人: 王莞婷                 聯絡電話：(07)7256600 分機7147 http://www.fuhua.url.tw/hot_456702.html 112.03.29 扣繳義務人符合條件者，得以自身名義申請核定依淨利率及境內利潤貢獻程度扣繳稅款 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，營業人承包工程，應按工程款開立統一發票及報繳營業稅，不得以工程款抵付逾期罰款而免開立統一發票。   該局說明，依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第16條第1項規定，銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用，並應依同法第32條第1項規定，依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。又依上述營業稅法「營業人開立銷售憑證時限表」規定，包作業承包工程係以依工程合約所載每期應收價款時開立統一發票，倘發生逾期完工而被處罰款，被處罰款與依限開立發票係屬二事，不得以工程尾款抵付逾期罰款而免除開立發票與報繳稅款之義務。   該局舉例說明，甲公司承包乙公司發包之土木工程，雙方約定按工程進度撥付工程款，工程尾款(含稅)為新臺幣(下同)315萬元，嗣甲公司因工程延宕未能依約完工，乙公司依工程合約向甲公司收取罰款105萬元，甲公司乃以工程尾款扣除罰款實收價款210萬元(315萬元-105萬元)，甲公司應依規定開立315萬元統一發票予乙公司，並由乙公司開立賠償金收據105萬元予甲公司。   該局呼籲，請營業人自行檢視，倘有短漏開立統一發票、短漏報銷售額情事者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅額，可加息免罰。     （聯絡人：銷售稅組剡股長；電話2311-3711分機2510）  http://www.fuhua.url.tw/hot_453569.html 112.03.01 營業人承包工程應按工程款開立統一發票，不得以工程款抵付違約罰款而免開立統一發票 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，營利事業在境外之商品需就地報廢者，除可依本國會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定其報廢損失外，應於事前檢具清單敘明理由報請稽徵機關核備後，委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀，並取具下列證明文件，以供稽徵機關查核認定：   一、委託境外當地合格會計師監毀及簽證者，應取具境外當地合格會計師之身分證明文件、經會計師簽證之報廢明細表、查核簽證報告書、確實盤點並負責監毀之紀錄及過程之影帶或相片，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之驗證。   二、委託境外公證機構或檢驗機構監毀者，應取具足以證明該境外公證機構或檢驗機構身分之證明文件、報廢明細表、確實盤點並負責監毀之紀錄及過程之影帶或相片，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之驗證。   該局舉例說明，甲公司109年度營利事業所得稅結算申報，列報鉅額報廢損失1,200萬元，經甲公司說明係銷售至境外之商品，因商品檢驗不合格遭退貨已無銷售價值，遂於境外自行辦理商品報廢，雖提示商品銷毀前相片及報廢明細表，惟無法提示報請所轄稽徵機關核備後，委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀之相關證明文件供核，致遭該局剔除補稅。   該局呼籲，營利事業辦理境外商品就地報廢時，如委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀，除應事前報請稽徵機關核備外，並應取具相關證明文件，以免因不符稅法規定，遭稽徵機關調整補稅，影響自身權益。     （聯絡人：營所稅組 葉股長；電話2311-3711分機1273）  http://www.fuhua.url.tw/hot_451228.html 112.02.08 營利事業境外商品報廢之注意事項 2024-04-18 2025-04-18
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財政部於今(21)日公告112年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額(詳附表)。   財政部表示，綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額，依所得稅法第5條第1項及第3項、第5條之1第1項及第14條第4項規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3%以上時，按上漲程度調整之。前開各項金額上次調整年度為111年度，112年度適用之平均消費者物價指數與111年度適用之指數相較，未達應調整標準，爰免予調整。   營利事業及個人免依所得基本稅額條例(以下簡稱本條例)規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額，依本條例規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達10%以上時，按上漲程度調整之。現行營利事業適用之金額，係於102年度起由新臺幣(下同)200萬元調整為50萬元，因此以102年度為調整基期，112年度適用之平均消費者物價指數與102年度適用之指數相較，上漲10.55%，已達應調整標準，按上漲程度調整為60萬元，估計稅收影響數為4,500萬元。個人適用之金額，上次調整年度為103年度，112年度適用之平均消費者物價指數與103年度適用之指數相較，未達應調整標準，爰免予調整。   財政部進一步說明，上開各項金額按消費者物價指數連動調整，係為符合國民經濟情況，依據稅法規定進行之調整機制。納稅義務人於113年5月辦理112年度所得稅結算申報時適用。   [附112年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表、112年度綜合所得稅速算公式]     新聞稿聯絡人：王科長俊龍(綜合所得稅結算申報)、邱科長筱惟(個人所得基本稅額)、林科長于斐(營利事業所得基本稅額) 聯絡電話：02-23228122、02-23228423、02-23227556  http://www.fuhua.url.tw/hot_447785.html 111.12.22 公告112年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額 2024-04-18 2025-04-18
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財政部高雄國稅局表示，111年度各類所得扣（免）繳憑單及股利憑單申報截止日延至112年2月6日，為協助扣繳義務人正確申報，避免錯誤受罰，該局整理扣繳申報常見錯誤態樣如下表，請申報單位多加注意，並務必於法定期間內辦理申報，以免因逾期申報而受罰。 1.所得人姓名、國民身分證統一編號或所得金額漏寫或填寫錯誤。   2.新設立小規模營業人給付租金、薪資或其他所得時，未扣取稅款繳納或未申報扣(免)繳憑單。   3.負責人承租店面供營業使用，給付時未辦理扣繳及申報。   4.承租共有物給付租金時，未對各共有人分別開立扣(免)繳憑單。   5.房屋所有權人已變更(已死亡)，所得人欄位仍填報原所有權人。   6.聘請臨時工，未申報薪資所得扣(免)繳憑單。   7.給付非居住者各類所得，未於代扣稅款之日起10日內繳納扣繳稅款及申報憑單，誤按居住者方式辦理扣繳申報。   8.年終尾牙等抽獎活動之中獎，所得人為居住者，其應扣繳稅款超過2,000元，漏未扣取稅款；所得人為非居住者，漏未按給付總額扣取20%稅款。   9.營利事業捐贈國內慈善機關團體，漏未開立免扣繳憑單。   10.股東會議決議分配盈餘之日起6個月內尚未給付則視同給付，漏未申報股利憑單。   該局呼籲扣繳單位多利用網路申報，以網路替代馬路，省時又便利，如有任何扣繳申報問題，請撥打免付費服務電話0800-000-321或向所轄國稅局所屬分局、稽徵所查詢，國稅局將竭誠為您服務。     提供單位：審查二科  聯絡人：陳妍伶科長  聯絡電話：(07)7256600分機7200 撰稿人:吳佩穎     聯絡電話：(07)7256600 分機7217 http://www.fuhua.url.tw/hot_447539.html 111.12.16 扣繳申報常見錯誤態樣 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，薪資乃員工以自身專業知識技能為營利事業提供勞務所收取之報酬，營利事業列報員工薪資支出，除須提供收據或簽收名冊及支付之證明文件供稽徵機關審認，尚應備妥經辦業務之相關證明文件，俾佐證該員工從事之工作內容與營利事業經營之本業及附屬業務相關，始得認列。   該局舉例說明，甲公司係以籌辦工商展覽為業，該局查核其109年度營利事業所得稅列報之薪資支出時，發現其中包含給付董事長之子乙君薪資新臺幣200餘萬元，經查乙君109年度出境期間長達300餘天，甲公司雖主張乙君係赴國外進行考察業務，惟甲公司109年度籌辦工商展覽地點均位於國內，業務範疇尚未拓展至國外，且甲公司僅提供薪資明細及支付證明等文件，未能提示乙君至國外考察具體事證，以證明其工作內容與甲公司所經營之本業及附屬業務相關，該局爰予調整補稅。   該局呼籲，營利事業列報員工薪資支出，其工作內容應與營利事業經營本業及附屬業務確實有關，並提示具體證明文件，以免因不符稅法規定，遭稽徵機關調整補稅，影響自身權益。     （聯絡人：審查一科陳股長；電話2311-3711分機1273）  http://www.fuhua.url.tw/hot_446336.html 111.12.02 列報員工薪資支出，其所從事之工作應與營利事業經營之本業及附屬業務相關 2024-04-18 2025-04-18
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財政部高雄國稅局表示，萬物皆漲只有薪水不漲的時代，為增加收入,越來越多人利用網路銷售貨物、勞務或從事代購等業務，但實務上常有將「買賣」、「代購」及「代收代付」等交易樣態混淆，以致發票開立錯誤情形發生。   為幫助營業人瞭解各種營業態樣發票開立方式，以避免違反加值型及非加值型營業稅法相關規定遭罰而得不償失，該局進一步說明如下: 一、買賣:營業人以自己名義向供應商進貨，轉手銷售給客戶，以賺取進銷之間差額為利潤者，應依向客戶收取之全部價款開立發票交付買受人。 二、代購:營業人接受客戶委託，以自己名義向供應商購買商品(貨物或勞務)，並取得供應商開立以營業人為抬頭之憑證，客戶支付價金包含商品價格、手續費或佣金等代購費,營業人應開立2張發票交付委託人，1張以商品價格開立並註明代購，另1張以代購費(即佣金或手續費)開立。 三、代收代付:營業人接受客戶委託，代收轉付款項，於收取轉付之間無差額，其轉付款項取得之憑證買受人載明為客戶者，得以該憑證交付客戶(即委託人)，免另開立統一發票，並免列入銷售額。   交易態樣 交易方式 發票開立方式 買賣 ●採進、銷方式經營。 ●營業人甲以80元向供應商乙進貨，轉手以100元價格賣給客戶A。●甲依收取價款100元開立發票並交付A。 代購 ●接受委託代為購買貨物或勞務●收取佣金或手續費(收付之間有差額)。  ●營業人甲接受客戶A委託，代為購買營業人丙定價80元之商品,除商品價格外A須支付甲20元手續費。●甲以代購商品價格80元開立1張發票並註明代購，另以代購費20元開立1張發票，2張發票均交付A。  代收代付 ●收取轉付之間無差額。●轉付款項取得憑證載明委託人。 ●客戶A向營業人丙購買80元商品,委託營業人甲代為交付價金，甲將A交付之80元轉付丙並取得以A為抬頭之憑證，且甲未向A收取任何費用。●甲無須開立發票，轉付款項取得之憑證交付A。   該局提醒，營業人應依其交易態樣開立統一發票、報繳營業稅，如有疏漏造成短漏報銷售額，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，才能適用免罰規定。     提供單位:審查四科 聯絡人:黃翠瑩科長 聯絡電話:(07)7256600分機7300 撰稿人:張欣喬 聯絡電話:(07)7256600 分機7315 http://www.fuhua.url.tw/hot_443723.html 111.10.27 網路交易應依交易態樣開立發票 2024-04-18 2025-04-18
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財政部南區國稅局表示，營利事業因全球化營運的拓展，通常會在國外設置發貨倉庫，先將貨物運送到國外發貨倉庫，接到訂單後，就可迅速從發貨倉庫出貨。透過國外發貨倉庫銷售貨物時要特別注意，列報實際的銷售價格，需經會計師查核簽證收入及盤點存貨。   該局進一步說明，營利事業於國外設置發貨倉庫，於貨品輸出至發貨倉庫時，其經海關出口外銷貨物者，應按出口報單所載價格申報其零稅率銷售額，發貨倉庫的貨物在營利事業所得稅結算申報時已實際出售者，應按實際銷售價格調整營業收入，並檢附當地合格會計師或國內會計師赴國外發貨倉庫進行存貨盤點的盤點資料及簽證的收入調節表，就可以按發貨倉庫的實際銷售數量及金額認列銷貨收入，否則就會以營利事業出口至發貨倉庫的出口報單數量及金額認列銷貨收入。至於發貨倉庫的收入調節表，並無特定格式，但應能顯示自國內出口時申報的銷售金額及數量、在國外實際銷售的金額與數量及上開差額的調整數。   該局舉例，甲公司110年度共輸出貨物8千萬元至國外發貨倉庫，不過，截至110年底，發貨倉庫實際銷售貨物只有5千萬元，還有存貨金額3千萬元未出售，因此，甲公司在辦理110年度營利事業所得稅結算申報時，如果提出國外發貨倉庫存貨經會計師簽證盤點資料及收入調節表，才能減除在發貨倉庫尚未出售的存貨3千萬元，以實際銷售數量及價格，核實認定銷貨收入5千萬元，否則就必須依貨物出口至國外發貨倉庫時申報之銷售金額8千萬元認定銷貨收入。   該局特別提醒，營利事業於國外設置發貨倉庫，應檢附會計師簽證的收入調節表及存貨盤點資料，以憑核實認定當年度的銷貨收入。           新聞稿聯絡人：審查一科楊審核員 06-2223111分機8029 http://www.fuhua.url.tw/hot_440765.html 111.09.19 營利事業於國外設置發貨倉庫，應憑會計師盤點資料認列銷貨收入 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，依貨物稅條例第13條及第14條規定，國產貨物之完稅價格以產製廠商之銷售價格減除內含貨物稅額計算之，亦即完稅價格＝銷售價格÷（1＋稅率）；如無中間批發商者，得扣除批發商之毛利，即完稅價格＝銷售價格x（1-批發商毛利率）÷（1＋稅率）。 該局說明，產製廠商產製從價課稅之貨物，完稅價格係以出廠給批發商之銷售價格作為計算基礎。而國內產製廠商基於營運考量及產銷結構，亦常有兼具中間批發商之身分，會將所生產之應稅貨物不透過其他中間批發商而直接銷售給零售商情形。財政部為使應稅貨物不論有無透過中間批發商再轉售予零售商，二者計算完稅價格之基礎一致，遂明定前揭完稅價格計算公式，並按產業別分別訂定計算完稅價格時可扣除批發商毛利之比率如下：橡膠輪胎業、飲料品業、平板玻璃業及電器業均為8%，車輛業為9%。 該局進一步說明，產製廠商在計算貨物稅完稅價格時，應注意的相關規定有： 一、應稅貨物之完稅價格應包括該貨物之包裝從物價格。 二、同一產品編號之應稅貨物，應採同一計算公式計算同一月份之完稅價格。 三、車輛業產製廠商如將貨品全部售予融資公司經銷，則該融資公司已具中間批發商之性質；惟如有部分貨品售予融資公司經銷，部分直接銷售予零售商或消費者，且其直銷比例不低於10%者，該融資公司可認定為非中間批發商，得以其銷售予零售商或消費者之銷售價格減除批發商之毛利，計算完稅價格。 四、機車經銷商如與機車行訂有代銷合約，且該機車行確僅收取代銷佣金者，該經銷商可視為非中間批發商。 該局呼籲，產製廠商應主動檢視有無誤用減除批發商毛利之完稅價格計算公式情形，如在未經稽徵機關調查或經人檢舉前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自行加計利息及補繳貨物稅，並向所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處補申報，可免予處罰。如仍有相關疑問，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。 新聞稿聯絡人:審查三科   湯股長聯絡電話:（03）3396789分機1471 http://www.fuhua.url.tw/hot_438340.html 111.08.15 貨物稅廠商銷售貨物，若無中間批發商，在計算完稅價格時，得扣除批發商之毛利 2024-04-18 2025-04-18
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財政部高雄國稅局表示，營業人解除租賃契約而支付予個人房東之違約金，核屬所得稅法第14條第1項第10類之其他所得，應依同法第89條規定填發免扣繳憑單。該局轄內A餐廳因嚴重特殊傳染性肺炎（COVID-19）疫情影響，生意不佳，提前與個人房東解除租約並支付違約金20萬元，漏未辦理免扣繳憑單申報，經該局查獲後處以罰鍰。 該局進一步說明，承租房屋給付租金與提前解約所給付之違約金，二者所得類別不同，應分別填報「租賃所得」扣(免)繳憑單及「其他所得」免扣繳憑單，並依規定期限辦理扣(免)繳憑單申報。 該局特彙整扣繳申報常見疏失或錯誤態樣供扣繳單位參考。 一、所得人姓名、國民身分證統一編號或所得金額填寫錯誤。 二、新設立小規模營業人給付租金、薪資或其他所得時，疏忽未依規定扣取稅款繳庫或申報扣(免)繳憑單。 三、承租共有物給付租金時，未按共有人之持分比例，計算租賃所得，分別開立扣(免)繳憑單。 四、租賃物（如房屋或土地）原所有權人已因贈與或繼承等原因，變更為其他人，但仍誤以原所有權人為租賃之所得人（如原房東已去世，仍以原房東為所得人）。 五、營利事業捐贈慈善機關團體，漏未開立免扣繳憑單。 六、聘僱臨時工漏未申報薪資所得扣（免）繳憑單。 七、所得人為居住者，年終尾牙抽獎價額（屬機會中獎所得）應扣繳稅款超過2,000元，漏未扣取稅款；所得人為非居住者，漏未按給付全額扣取20%稅款。 八、給付非居住者各項所得誤按居住者扣繳方式辦理扣繳申報。 該局提醒扣繳單位，如發現扣繳申報錯誤或未依規定辦理扣繳申報情事，在未經檢舉或未經稽徵機關進行調查前，儘速自動按正確資料向所轄國稅局辦理更正申報或補申報。 民眾如有相關法令適用之疑義，歡迎至該局網站（網址為https://www.ntbk.gov.tw）查詢相關法令或就近向國稅局所屬分局、稽徵所詢問或撥打免費服務專線0800-000-321洽詢。  提供單位：三民分局 聯絡人：趙淑惠分局長 聯絡電話：(07)3228838分機6700  撰稿人:林憶伶      聯絡電話：(07)3228838分機6823 http://www.fuhua.url.tw/hot_437164.html 111.08.02 解除租約付違約金應申報免扣繳憑單及常見扣繳申報錯誤態樣 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，依財政部101年10月31日台財稅字第10100105170號令規定，自102年1月1日起，營利事業與經銷商或客戶約定，以達到一定購銷數量或金額為招待旅遊之條件者，該營利事業招待經銷商或客戶國內外旅遊之費用，屬具獎勵金性質之促銷費用，非屬「交際費」範疇，應按「其他費用」列支，並應依所得稅法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單予納稅義務人。 該局說明，就一般商業習慣而言，交際費係營利事業從事營利活動過程中，為塑造或改進獲利環境、建立良好公共關係所支出之費用，具有「任意支付」以期待增加「未來交易」之目的，且通常與獲致營業收入「無必然因果關係」。藝品中心為招攬業務，與旅行社約定免費提供來訪旅行團遊客餐點之支出，係基於未來交易之目的而支付，獲得免費餐點之觀光客未必會購買藝品中心之商品，性質與一般營利事業招待客戶餐飲支出，以期增加獲利機會並無不同，所以，該項餐點支出屬交際費之性質，尚非屬促銷獎勵金，不能以其他費用列支。 該局特別提醒業者應注意上開規定，以正確科目申報相關費用，並依營利事業所得稅查核準則第80條規定計算交際費得列報限額。如仍有不明瞭之處，可至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。  新聞稿聯絡人：審查一科   華股長 聯絡電話：(03)3396789轉1350 http://www.fuhua.url.tw/hot_434930.html 111.07.06 藝品中心為招攬業務，與旅行社約定免費提供觀光旅遊團餐點之支出，屬交際費性質 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，營業人無論於實體或網路通路銷售貨物或勞務，除依規定免用統一發票者外，均應依規定開立統一發票交付買受人。 該局說明，因網路普及交易快速發展及受疫情影響，許多營業人在實體通路外新增網路銷售通路，其銷售貨物或勞務行為不論係透過實體店面或網路(例如：PChome、樂天市場、蝦皮等銷售平台、自行架設之網站或運用Facebook臉書及LINE社群軟體開設粉絲團、社團或網路直播等方式銷售)，除依規定免用統一發票者外，均應依規定開立統一發票交付買受人。 該局舉例說明，營業人甲公司為使用統一發票之營業人，除於實體商店營業外，另經營「二手名牌包精品交流」Facebook臉書社團，透過該臉書社團銷售二手名牌包，經該局查得甲公司於107至108年間於該臉書社團銷售二手名牌包短漏開統一發票並漏報銷售額新臺幣(下同)6千萬餘元，漏稅額3百萬餘元，除補徵稅額外，並依稅捐稽徵法第44條及加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定擇一從重處罰。 該局籲請使用統一發票之營業人自行檢視網路銷售金額是否已依規定開立統一發票，倘有未依規定開立統一發票者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉，未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稅捐稽徵機關補報及補繳所漏稅額，可加息免罰，如有稅務疑義，請洽轄區國稅局分局、稽徵所查詢相關規定或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。  （聯絡人：法務一科陳股長；電話：2311-3711分機1871） http://www.fuhua.url.tw/hot_433777.html 111.06.20 使用統一發票之營業人，透過網路平台或社群媒體在我國境內銷售貨物或勞務，應依規定開立統一發票交付買受人 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，營利事業於疫情期間購買醫療設備、防疫物資或便當點心捐贈予公私立醫療院所，請留意稅法之相關規定。 該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第19條規定，購買非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務所支付之進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額，但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。又依所得稅法第36條規定，營利事業為協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府之捐贈，以及經財政部專案核准之捐贈，於辦理營利事業所得稅結算申報時得全額認列費用，不受金額限制；但如係對合於所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈，則得認列費用之金額以不超過所得額10%為限。 該局舉例說明，A公司110年度購買20萬元及30萬元之防疫物資分別捐贈與甲公立醫院及財團法人乙醫院，因對甲公立醫院之捐贈20萬元屬對政府之捐贈，其購買防疫物資所支付之進項稅額得扣抵銷項稅額，且於營利事業所得稅申報時得全額認列捐贈費用，不受金額限制；而對財團法人乙醫院之捐贈30萬元，因非屬對政府之捐贈，其購買防疫物資所支付之進項稅額不得申報扣抵銷項稅額，至於營利事業所得稅申報，因乙醫院為合於所得稅法第11條第4項規定之團體，A公司得列報之捐贈費用以不超過所得額10%為限。 該局呼籲，營利事業捐贈防疫物資，除注意營利事業所得稅捐贈費用限額之規定外，亦應檢視統一發票之扣抵情形，如有發現不合，依稅捐稽徵法第48條之1規定，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款，可加息免罰。  （聯絡人：法務一科詹審核員；電話2311-3711分機1856） http://www.fuhua.url.tw/hot_428727.html 111.04.28 營利事業捐贈購買之防疫物資，請注意稅法相關規定 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，兼營投資業務之營業人取得股利收入，應依加值型及非加值型營業稅法第19條第3項及財政部78年5月22日台財稅第780651695號函釋規定申報當年度最後一期免稅銷售額，並依兼營營業人營業稅額計算辦法第7條規定計算當年度不得扣抵比例調整稅額，併同繳納。 該局說明，財政部上開規定係兼營投資業務之營業人於年度中所收之股利收入(包括現金股利及股票股利，不含取得資本公積轉增資配股部分)，得暫免列入當期之免稅銷售額申報，以簡化報繳手續，營業人俟年度結束，應將全年股利收入，彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」之規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額，併同繳納。 該局舉例，轄內兼營投資業務之營業人A公司於109年間取得股利收入18,960,000元，未依規定申報當年度最後一期免稅銷售額及計算當年度不得扣抵比例調整稅額，併同繳納，經該局查獲核算其逃漏營業稅額829,400元，並按所漏稅額處0.5倍之罰鍰。A公司嗣後雖已自行補申報109年11至12月免稅銷售額18,960,000元並繳納稅額，惟係於國稅局進行調查之後，未符合稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳情形，仍應予處罰。 該局呼籲，營業人110年間取得股利收入者，即應彙總列入110年11至12月期之免稅銷售額之股利、計算調整應納稅額及申報繳納營業稅，如有漏未申報股利收入之情形，請儘速自動向國稅局補報及補繳稅款並加計利息，以免遭補稅處罰。如有任何疑問，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或至該局所屬分局、稽徵所查詢相關規定，該局將竭誠為您服務。 新聞稿聯絡人：法務一科   呂審核員聯絡電話:(03)3396789轉1629 http://www.fuhua.url.tw/hot_420678.html 111.03.15 兼營投資業務之營業人取得股利收入報繳營業稅規定 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，受託代銷營業人銷售代銷貨物時，依統一發票使用辦法第17條第2項規定，應開立統一發票與買受人，並於備註欄註明「受託代銷」字樣。除符合同辦法第4條規定得免用或免開統一發票外，縱使該代銷貨物經核准免徵營業稅，其銷售免稅貨物之銷售額仍應依法開立免稅統一發票。 該局舉例說明，甲公司受託拍賣藝術品，該藝術品拍定價格為新臺幣(下同)5,600萬元，雖經文化部依文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法認可藝術品銷售收入及文化勞務收入免徵營業稅，惟非屬統一發票使用辦法第4條得免用或免開統一發票之範圍，甲公司銷售時未依規定開立免稅統一發票交付買受人，經該局按稅捐稽徵法第44條第1項規定，就甲公司未依法給與他人憑證，經查明認定之總額5,600萬元，處5%以下罰鍰，並依同法條第2項處罰金額最高不得超過100萬元之規定，裁處罰鍰100萬元。 該局呼籲，營業人受託代銷免徵營業稅貨物，除符合免用或免開統一發票規定外，仍應開立免稅統一發票與買受人，以維自身權益。  （聯絡人：法務一科 李審核員；電話2311-3711分機1859） http://www.fuhua.url.tw/hot_420158.html 111.03.10 營業人受託代銷免徵營業稅商品，除符合免用或免開統一發票規定外，仍應依法開立免稅統一發票 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，營利事業支付國外代理商或代銷商佣金時，應提示雙方簽訂的合約、居間仲介事實、結匯證明或銀行匯付證明等相關證明文件。如在臺以新臺幣支付國外佣金者，應取具國外代理商或代銷商名義出具之收據，超過出口貨物價款3%者，應另提供國外代理商或代銷商確已收到該新臺幣款項或存入其帳戶之證明。 該局進一步說明，依營利事業所得稅查核準則第92條規定，佣金支出應提示契約，或其他具居間仲介事實之相關證明文件。支付國外代理商或代銷商之佣金，除雙方簽訂之合約外，已辦理結匯者，應提示結匯銀行書明匯款人及國外受款人姓名（名稱）、地址、結匯金額、日期等之結匯證明；未辦結匯者，應提示銀行匯付或轉付之證明文件；以票匯方式匯付者，應提示收款人確已實際收到該票匯款項或存入其帳戶之證明憑予認定；非屬代理商或代銷商，無法提示合約者，應於往來函電或信用狀載明給付佣金之約定事項。如係在臺以新臺幣支付國外佣金者，應在不超過出口貨物價款3%範圍內取具國外代理商或代銷商名義出具之收據為憑予以認定；其超過3%者，另應提供國外代理商或代銷商確已收到該新臺幣款項或存入其帳戶之證明及其他相關證明文件。 該局舉例說明，於查核甲公司108年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司列報支付國外代理商佣金支出80餘萬元，僅提供合約、居間仲介之往來文件及外幣結售新臺幣現鈔之水單。因款項係在臺以新臺幣支付且已超過出口貨物價款3%，甲公司無法提示該國外代理商出具之收據及其確已收到該新臺幣款項之證明文件，故遭剔除補稅。 該局提醒，營利事業列報佣金支出，須留意保存應取具之合法憑證，以免因不符合規定影響自身權益。  （聯絡人：審查一科何審核員；電話2311-3711分機1223） http://www.fuhua.url.tw/hot_416363.html 111.02.10 在臺以新臺幣支付國外佣金，須留意應取具之證明文件 2024-04-18 2025-04-18
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財政部近日發布函釋，針對房地合一2.0有關「特定公司股權交易」，只要自然人或法人股東「直接或間接」持股或出資大於五成，皆算是課稅範圍。 我國房地合一2.0自2021年7月1日上路，增列特定公司股權交易情況，也就是若未上市櫃公司半數以上價值為境內不動產，只要有該公司半數以上股權交易時，稅局將視為不動產交易、課徵房地合一稅。 官員指出，特定公司股權交易持有期間是依「超過半數股權或資本總額」時間而定，並不是以企業持有不動產期間計算。另我國特定公司的不動產取得時間點未區分新舊制，全部納入公司持有不動產價值，用以計算房地價值比有無達50％。 例如一家未上市櫃公司自2000年陸續購買國內不動產，並無其他業務，其股東有A、B、C三人各持有1/3，無人股權過半。若其中一位合夥人在2022年1月把股權賣給企業主，導致股權過半，此時才開始計算持有年度，不動產即使是過去財產交易所得舊制所購買，只要交易時間在2021年7月後都會列入適用房地合一2.0。 但股權交易涵蓋各類範圍，財政部因此在本次函釋明定「直接或間接」持股定義，例如直接持股者依持股比率計算。 而間接持股部分，若持有關係企業股權超過50％或具有重大影響力，則依關係企業持股比率計算；若持股股權小於等於（50％），則按關係企業各層持有比率相乘積合併計算。 若為關係人持股，我國比照CFC關係人制度，包含關係企業及關係企業以外關係人，如配偶及二親等以內親屬、或具實質控制力之教育文化公益慈善機關團體等都算是關係人，等於適用範圍相當廣泛。 而境內外母公司透過境內外子公司多層間接持有境內不動產，在母公司出售子公司股權時，若其股權價值與房地價值比均達特定股權交易條件，即有房地合一稅的適用，包括出售股權均屬境外公司。 若個人或法人交易已符合特定股權條件者，應盡快在2022年3月31日以前依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報及補繳稅款並加計利息，以免受處罰。 http://www.fuhua.url.tw/hot_415250.html 111.01.28 房地合一2.0有關「特定公司股權交易」，只要自然人或法人股東「直接或間接」持股或出資大於五成，皆算是課稅範圍。 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，有民眾來電詢問，觀光酒廠提供遊客免費試飲的酒品，是否需課徵菸酒稅？依菸酒稅法第3條規定，菸酒稅於菸酒出廠或進口時徵收之。雖然觀光酒廠提供試飲的酒品未出廠，但在廠內供消費使用，視為出廠，產製廠商應於次月15日以前自行向主管稽徵機關申報，並向公庫繳納菸酒稅。 該局特別呼籲，請廠商自行檢視有無上述廠內消費情事，若有因疏失致短、漏報菸酒稅情事，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報補繳並加計利息，以免受罰。如對申報繳納菸酒稅有任何疑問者，可撥打免費服務電話0800-000321，或就近向各地區國稅局、分局或稽徵所洽詢。  新聞稿聯絡人：審查三科   陳股長 連絡電話：(03)3396789轉1481 http://www.fuhua.url.tw/hot_413105.html 110.12.29 觀光酒廠提供遊客免費試飲的酒品，仍應課徵菸酒稅 2024-04-18 2025-04-18
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財政部於今(20)日修正發布「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」（下稱裁倍表）稅捐稽徵法（下稱本法）第44條規定部分，調降營利事業未依法規定給與、取得或保存憑證裁處罰鍰倍數之規定。 財政部表示，110年12月17日修正公布本法第44條規定，將營利事業未依法規定給與、取得或保存憑證之處罰，由按查明認定總額「處5%」修正為「處5%以下」。為使各稅捐稽徵機關辦理本條規定違章案件之裁處有一致裁量基準，該部配合修正裁倍表該法條規定部分，就「1年內經查獲次數」及「是否屬故意」按不同裁罰倍數裁處，處罰金額依該條第2項規定，最高不得超過新臺幣100萬元，詳細內容如下： 一、非屬故意違章者：依1年內經第1次、第2次及第3次查獲，分別按查明認定之總額處2%、2.5%及3%罰鍰。 二、屬故意違章者：不論查獲次數，均按查明認定之總額處5%罰鍰。 實務上常發生納稅義務人一行為同時涉及本法第44條規定「行為罰」與加值型及非加值型營業稅法第51條第1項規定「漏稅罰」，應擇一從重處罰，但因修正前上開行為罰按固定比率處罰常較後者裁罰倍數為高，使違章情節較輕者，因擇一從重處罰而無法降低其裁罰倍數。修正後稅捐稽徵機關得就個案違章情節輕重予以裁罰，避免過苛，舉例說明如附表。 財政部進一步說明，上開修正後裁倍表本法第44條規定部分自今日生效，依本法第1條之1第4項規定，裁倍表變更時，有利於納稅義務人者，經稅捐稽徵機關裁罰尚未確定之案件均可適用。 新聞稿聯絡人及電話：林科長寶全02-2322-8193 http://www.fuhua.url.tw/hot_412948.html 110.12.27 修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」稅捐稽徵法第44條規定部分 2024-04-18 2025-04-18
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財政部於今(20)日修正發布「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」（下稱裁倍表）稅捐稽徵法（下稱本法）第44條規定部分，調降營利事業未依法規定給與、取得或保存憑證裁處罰鍰倍數之規定。 財政部表示，110年12月17日修正公布本法第44條規定，將營利事業未依法規定給與、取得或保存憑證之處罰，由按查明認定總額「處5%」修正為「處5%以下」。為使各稅捐稽徵機關辦理本條規定違章案件之裁處有一致裁量基準，該部配合修正裁倍表該法條規定部分，就「1年內經查獲次數」及「是否屬故意」按不同裁罰倍數裁處，處罰金額依該條第2項規定，最高不得超過新臺幣100萬元，詳細內容如下： 一、非屬故意違章者：依1年內經第1次、第2次及第3次查獲，分別按查明認定之總額處2%、2.5%及3%罰鍰。 二、屬故意違章者：不論查獲次數，均按查明認定之總額處5%罰鍰。 實務上常發生納稅義務人一行為同時涉及本法第44條規定「行為罰」與加值型及非加值型營業稅法第51條第1項規定「漏稅罰」，應擇一從重處罰，但因修正前上開行為罰按固定比率處罰常較後者裁罰倍數為高，使違章情節較輕者，因擇一從重處罰而無法降低其裁罰倍數。修正後稅捐稽徵機關得就個案違章情節輕重予以裁罰，避免過苛，舉例說明如附表。 財政部進一步說明，上開修正後裁倍表本法第44條規定部分自今日生效，依本法第1條之1第4項規定，裁倍表變更時，有利於納稅義務人者，經稅捐稽徵機關裁罰尚未確定之案件均可適用。 新聞稿聯絡人及電話：林科長寶全02-2322-8193 http://www.fuhua.url.tw/hot_412671.html 110.12.22 修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」稅捐稽徵法第44條規定部分 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，網路已經成為民眾日常購物不可或缺之管道，許多個人也著眼於網路交易之便利性，利用網路平台銷售生活用品。而賣家透過網路販售商品及獲取對價，即屬加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)規範之營業人，應依規定辦理稅籍登記及繳納營業稅。       該局說明，現行法令規定，個人以營利為目的透過網路銷售貨物或勞務，每月銷售貨物銷售額達8萬元、銷售勞務銷售額達4萬元之標準，應即向國稅局申請稅籍登記。已辦妥稅籍登記之營業人，如每月銷售額未達20萬元者，由國稅局按每季銷售額乘以稅率1%發單課徵營業稅；如每月銷售額達20萬元者，除屬稅法規定免用統一發票者外，營業人應依規定開立統一發票，並於每單月15日內向國稅局辦理每2月之營業稅申報。       該局舉例，轄內王君於109年間透過網路平台銷售各式生活用品、美妝保養品及食品等，買方將交易價金匯入其指定之帳戶，嗣收到購買之商品，卻未見統一發票，遂提出檢舉，經國稅局查獲，以王君109年2月份起銷售額達70萬餘元，已符合使用統一發票之標準，惟其未依規定向國稅局申請稅籍登記，經查獲當年度未開立統一發票及漏報銷售額1,100餘萬元，除補徵營業稅55萬餘元外，因其同時違反營業稅法第51條及稅捐稽徵法第44條規定，依上開法條論處擇一從重處罰鍰55萬餘元。      該局呼籲，營業人利用網路平台銷售商品，應自行檢視每月銷售額，如已達應辦稅籍登記標準，請即向營業所在地稽徵機關申請稅籍登記及依法繳納營業稅。如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或至該局所屬分局、稽徵所查詢相關規定，該局將竭誠為您服務。聯絡人：法務一科    呂審核員聯絡電話：(03)3396789分機1629 http://www.fuhua.url.tw/hot_412215.html 110.12.21 利用網路平台銷售商品者，應依規定辦理稅籍登記及繳納營業稅 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，由於電子商務興盛，許多賣家係以臉書或line的私密社群方式揪團販售商品，消費者須加入該社團始可購買商品，倘賣家當月銷售貨物或勞務已達營業稅起徵點者〔銷售貨物為新臺幣（下同）8萬元，銷售勞務為4萬元〕，必須向住（居）所或戶籍所在地所轄稽徵機關辦理稅籍登記，若平均每個月銷售額達20萬元以上，即應開立統一發票並依規定報繳營業稅。       該局進一步表示，賣家以私密揪團的方式銷售貨物或勞務，資訊較不透明，不易被國稅局查獲，惟為維護租稅公平，遏止逃漏稅，該局每年均會進行各項課稅資料蒐集，以大數據分析資源運用相關選案系統，與營業人申報資料分析篩選，同時運用網路「關鍵字」搜尋，挖掘知名網路賣家或直播平台之個人專頁、粉絲專頁或社團，並鎖定粉絲數高或按讚人數多之案件進行查核。       該局舉例說明，經該局運用選案系統，查獲轄內甲君自108年9月7日起透過Facebook社團銷售保養彩妝、香水及香皂等商品，社團社員有1萬多人，自109年1月起銷售額達起徵點，且逾20萬元，甲君未依規定辦理稅籍登記，109年間短漏報銷售額16,206,400元，經補徵營業稅額810,320元，並依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第1款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重裁處810,320元罰鍰。除營業稅外，甲君未辦設籍登記，亦未於規定期限辦理所得稅結算申報，依所得稅法第79條規定，稽徵機關應按查得資料或同業利潤標準核定其營利事業所得額後，併入甲君109年度個人之營利所得課徵綜合所得稅，同時計算其漏稅額依所得稅法第110條規定處罰。       該局說明，為避免民眾不諳法令遭國稅局補稅處罰及落實愛心辦稅，已於該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）建置「網路賣家稅務關懷站」專區，以簡單易懂的圖卡或影片方式，區分為「稅籍登記」、「進（出）口」、「統一發票」及「營業稅申報」等四大核心主題，提供網路交易相關營業稅資訊。該局籲請民眾自我檢視，如有銷售行為，且當月銷售額達營業稅起徵點者，在未經檢舉及稽徵機關進行調查前，儘速向所轄國稅局辦理稅籍登記並補報繳稅款，以免遭補稅處罰。如有稅務疑義，可就近向國稅局洽詢，或撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠提供服務。財政部北區國稅局「網路賣家稅務關懷站」QR Code(詳附圖)。新聞稿聯絡人：審查四科   薛股長聯絡電話：(03)3396789轉1241 http://www.fuhua.url.tw/hot_411769.html 110.12.17 透過網路私密社群銷售 注意稅的問題 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，歲末年終是公司行號舉辦尾牙活動的旺季，營業人舉辦尾牙活動取得進項憑證的進項稅額，依法不得申報扣抵銷項稅額。 該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第19條第1項第4款規定，營業人購入酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵銷項稅額。因此，營業人舉辦尾牙活動，以感謝員工一整年工作的辛勞，取得相關餐費及提供員工摸彩獎品等進項憑證，屬酬勞員工性質，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。 該局舉例說明，甲公司109年12月間為酬勞員工辛勞，辦理尾牙餐會，並購進供員工摸彩之獎品，係屬酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵銷項稅額，惟甲公司誤將其進項稅額申報扣抵銷項稅額，涉虛報進項稅額經稽徵機關查獲除補徵稅額外，並依營業稅法第51條第1項第5款規定，按所漏稅額處5倍以下罰鍰。 該局提醒，營業人於申報營業稅時，應注意是否有列報不得申報扣抵之進項稅額。如自行發現違反相關規定，請依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，儘速向所轄稽徵機關補報及加計利息補繳稅款，以免受罰。  （聯絡人：法務一科蘇股長；電話2311-3711分機1871） http://www.fuhua.url.tw/hot_411162.html 110.12.13 營業人舉辦尾牙活動支出之進項稅額不得申報扣抵銷項稅額 2024-04-18 2025-04-18
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中華民國財政部  10月22日  ·  關於 #發票，明年有一項新制上路！ 明年1/1起，營業人以自動販賣機 #銷售食品飲料 及 #收取停車費，必須逐筆開發票交付買受人，而停車費自動販賣機另外要在放置處所逐一辦理稅籍登記。 關於 #發票，明年有一項新制上路！ 市面上常見的自動販賣機以銷售食品、飲料及收取停車費為主，但你有注意過嗎？明明是消費，為什麼當下沒有拿到發票？其實現行規定，使用統一發票的營業人利用自動販賣機銷售貨物或勞務，在收款時才會彙總開發票喔！ ⠀⠀ 不過，為了保障消費者兌獎權益、也防止業者逃漏稅，財政部依110年度中央政府總預算案決議，修正發布統一發票使用辦法等規定：明年1/1起，營業人以自動販賣機 #銷售食品飲料 及 #收取停車費，必須逐筆開發票交付買受人，而停車費自動販賣機另外要在放置處所逐一辦理稅籍登記。 ⠀⠀ 考量營業人汰換設備、修改程式需要作業時間，新制設有 #緩衝期（自動販賣機已具備自行列印發票功能者除外），在下列期限內未依規定逐筆開發票者免處行為罰，由國稅局積極輔導轉換、鼓勵開雲端發票： 自動販賣機賣食品飲料：自動販賣機在110/12/31以前取得者，輔導期為6年（111/1/1-116/12/31）；在111/1/1以後取得者，輔導期為1年（111/1/1-111/12/31）。 自動販賣機收取停車費：輔導期一律為1年（111/1/1-111/12/31）。 ⠀⠀ http://www.fuhua.url.tw/hot_410765.html 110.12.09 營業人以自動販賣機 #銷售食品飲料 及 #收取停車費，必須逐筆開發票交付買受人 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，營業人如以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者，應以換出或換入貨物或勞務之時價，從高認定銷售額開立統一發票。 該局說明，營業人以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者，應依加值型及非加值型營業稅法規定，以換出或換入貨物或勞務之時價，從高認定銷售額，開立統一發票課徵營業稅。所稱時價，係指當地同時期銷售該項貨物或勞務之市場價格。 該局舉例說明，甲公司與乙廣告公司簽訂廣告合約，合約價格為10萬元，乙公司同意甲公司以其本身產品抵付廣告費，則該交易係屬交換行為，合約價格雖為10萬元，但甲公司之產品市價為12萬元，則甲公司應就其銷售商品及乙公司就其廣告收入分別開立12萬元之統一發票。 該局提醒，營業人如將貨物或勞務與他人交換貨物或勞務而有漏未開立統一發票或未從高認定銷售額之情形，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅額者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，得加計利息免予處罰。  （聯絡人：審查四科剡股長；電話：2311-3711分機2510） http://www.fuhua.url.tw/hot_410665.html 110.12.08 營業人與他人交換貨物或勞務，應依時價從高認定銷售額，開立統一發票報繳營業稅 2024-04-18 2025-04-18
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為適切保護納稅義務人權益，簡化稽徵程序，保障國家債權並切合實務需要，財政部擬具「稅捐稽徵法」(下稱本法)部分條文修法案，在朝野立委共識下，今(30)日經立法院第10屆第4會期第11次會議三讀通過，除修正條文第20條施行日期由行政院定之，其餘修正條文將俟總統公布後施行。 財政部說明本法修正重點如下： 一、修正第19條，稅捐稽徵機關按申報資料核定案件之核定稅額通知書得採公告送達，免個別填具及送達，以節省徵納雙方成本。 二、修正第20條，滯納金加徵方式由「每逾2日」修正為「每逾3日」按滯納數額加徵1%，總加徵率由15%降為10%，以確保稅收兼顧納稅義務人權益；本修正條文施行日期，依修正條文第51條規定，由行政院定之。 三、修正第21條，增訂核課期間時效不完成事由。 四、修正第23條，96年3月5日前已移送執行尚未終結重大欠稅案件之執行期間，延長10年至121年3月4日。 五、修正第24條，對於妨害稅捐執行之欠稅案件，稅捐稽徵機關聲請假扣押時點由「欠繳應納稅捐」修正為「法定繳納期間屆滿(自繳案件)或繳納通知文書送達後(核定開徵或補徵案件)」；並增訂準用民法第242條至第245條及信託法第6條至第7條代位權及撤銷權相關規定，以確保稅捐債權。 六、增訂第26條之1，定明得申請加計利息分期繳納稅捐之情形。 七、修正第28條，因納稅義務人錯誤致溢繳稅款申請退稅期間，由「5年」修正為「10年」；因政府機關錯誤者，由「無期限」修正為「15年」，本條文修正前因政府機關錯誤致溢繳稅款案件，申請退稅期間，自本法修正施行日起算15年；新增明知無納稅義務，違反稅法或其他法律規定而為繳納之款項，例如為向銀行詐貸虛增營業額所繳納之相關稅款，不得請求返還。 八、修正第39條，繳納復查決定應納稅額得暫緩移送執行之金額比例，由「半數」調降為「1/3」。 九、修正第41條，以不正當方法逃漏稅捐之刑事罰金，由新臺幣(下同)「6萬元以下」提高為「1,000萬元以下」，並增訂個人逃漏稅額在1,000萬元以上、營利事業在5,000萬元以上者，加重處罰，「處1年以上7年以下有期徒刑，併科1,000萬元以上1億元以下罰金」，以有效遏止逃漏，維護租稅公平。 十、修正第43條，教唆或幫助以不正當方法逃漏稅捐之刑事罰金，由「6萬元以下」提高為「100萬元以下」。 十一、修正第44條，營利事業未依規定給與、取得或保存憑證之處罰，由按查明認定總額「處5%」修正為「處5%以下」，保留適用彈性。 十二、修正第49條，「滯報金」及「怠報金」比照「罰鍰」，不適用稅捐優先與關於行政救濟及分期繳納加計利息之規定。 十三、增訂第49條之1，新增檢舉獎金核發、標準及領取資格限制，以劃一檢舉逃漏稅核發檢舉獎金相關規定，避免爭議。 財政部進一步說明，配合本法第19條及第26條之1授權規定，該部將於本法修正公布後，辦理「稅捐稽徵機關辦理核定稅額通知書公告送達辦法」草案及「納稅義務人申請加計利息分期繳納稅捐辦法」草案之預告作業、配合同法第44條修正違反憑證義務罰鍰計算方式，修正發布「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」，及依同法第51條規定陳報行政院核定同法第20條滯納金加徵方式之施行日期。 財政部表示，本次修法兼顧保障納稅義務人權益與國家租稅債權，維護租稅公平，該部將於本法修正公布後加強宣導，俾利各界充分瞭解。 新聞稿聯絡人：林科長寶全聯絡電話：02-2322-8193 http://www.fuhua.url.tw/hot_409789.html 110.12.02 立法院今(30)日三讀通過「稅捐稽徵法」部分條文修正草案 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，為促進營利事業以盈餘進行實質投資，提升生產技術、產品或勞務品質，公司或有限合夥事業依產業創新條例第23條之3規定，自辦理107年度未分配盈餘加徵5%營利事業所得稅申報起，因經營本業或附屬業務所需，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術達新臺幣(下同)100萬元，該投資金額得依所得稅法第66條之9規定，列為當年度未分配盈餘之減除項目。 該局進一步說明，依公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法第2條第1項第2款規定，購置供自行生產或營業用之軟硬體設備範圍，包含機械、設備、工具、儀器、車輛、船舶、飛機、運輸工具、資通訊軟硬體設備及其他供營運用有形資產，以及增添、檢修該等設備增加其價值或效能之資本支出。又依第2項規定興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，不包含購買土地及非屬資本支出之器具與設備。故若支出為修繕費或其他費用項下之零星雜項購置等非屬資本支出之性質，則該筆支出無法適用前開列為未分配盈餘減除項目之規定。 該局舉例說明，甲公司107年度未分配盈餘申報案，列報購置軟硬體設備實質投資支出3,000萬元為未分配盈餘減除項目，惟經該局查核部分項目帳列其他費用項下，金額合計為500萬元，因非屬增加其價值或效能之資本支出，故予核定調整減列500萬元及補徵稅額25萬元（500萬元×5%）。 該局提醒，公司申報未分配盈餘實質投資減除金額時，應留意相關規定，以維自身權益。  （聯絡人：審查一科許股長；電話2311-3711分機1365） http://www.fuhua.url.tw/hot_406626.html 110.11.03 公司或有限合夥事業申報未分配盈餘實質投資減除金額，不包含非屬資本支出之項目 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，教育文化公益慈善機關或團體（以下稱機關團體）用於與創設目的有關活動之支出占基金之每年孳息及其他各項收入(以下稱支出比率)未達60%且結餘款超過新臺幣(下同)50萬元，如已依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（以下稱免稅標準）第2條第1項第8款第2目規定就該結餘款編列用於次年度起算4年內之使用計畫，並報經主管機關查明同意，應依該計畫確實執行。 該局進一步說明，機關團體如以往年度已編列結餘款使用計畫供以後年度使用，近期因受疫情影響，致未能依原使用計畫之支出項目、金額或期間執行者，依免稅標準第2條第4項規定，應於原使用計畫屆滿之次日起算3個月內檢附變更後之使用計畫送主管機關查明同意，並依變更後使用計畫確實執行，始符合免稅標準之規定，惟應注意變更前、後之使用計畫所定期間合計仍以4年為限。 該局舉例，甲基金會107年度因支出比率未達60%且結餘款超過50萬元，原已就107年度結餘款編列用於108至110年度之使用計畫，並報經主管機關查明同意。嗣國內因受疫情影響無法舉辦活動，致該基金會未能依原使用計畫執行，則甲基金會最遲應於111年3月31日前向主管機關申請變更使用計畫，且變更後之使用計畫期間合計仍以4年為限，即變更後使用計畫最後使用年度為111年度。 該局提醒，機關團體如有結餘款未依原訂使用計畫執行之情形，應儘速向主管機關提出變更使用計畫之申請，以免因未依使用計畫執行，致未符合免稅標準之規定，遭補稅而影響機關團體之公益活動推行。  （聯絡人：審查一科鄭股長；電話2311-3711分機1320） http://www.fuhua.url.tw/hot_406124.html 110.10.28 機關團體因疫情影響致結餘款未能依原訂使用計畫執行者，應依規定辦理變更使用計畫 2024-04-18 2025-04-18
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財政部於今(22)日修正發布「統一發票使用辦法」第15條、第18條、第32條與「稅籍登記規則」部分條文及「營業人以自動販賣機銷售貨物或勞務營業稅稽徵要點」第4點、第5點規定，規範營業人以自動販賣機(下稱自販機)銷售食品、飲料及收取停車費，自111年1月1日起，應逐筆開立統一發票交付買受人，及營業人以自販機收取停車費，須於放置處所逐一辦理稅籍登記；另考量營業人配合此一新措施需時汰換設備或修改程式，併同發布令釋，依自販機取得時點分別訂定1年及6年輔導期間，期間內尚未能符合規定者，免處行為罰。 財政部說明，依110年度中央政府總預算案審查總報告該部主管歲出部分第10款第3項決議第17項，市面上以自販機銷售「食品、飲料」及「停車場」兩機種居多，消費者多有反映無法直接取得統一發票，業者恐有逃漏稅之虞及影響消費者索取統一發票之兌獎權益，爰要求該部賦稅署督導各地區國稅局輔導相關業者修改自販機功能，於消費行為時，可逐筆開立雲端發票或其他種類統一發票，未能改善完成則依相關法令處罰。為落實前開預算案審查決議，維護租稅公平，並兼顧自販機營業人實務作業及保障民眾索取統一發票兌獎權益，爰修正相關法規規定。 財政部進一步說明，目前以自販機銷售貨物或勞務經核定使用統一發票之營業人，係於收款時彙總開立統一發票；考量自販機逐筆開立統一發票，其產製及進口廠商需時調整機臺、通路商須採購符合規定之機型及系統商須設計軟體介接營業人資訊系統等情，為兼顧實務作業及營業人與消費者權益，爰併同發布緩衝期間輔導免罰規定，營業人在下列期限內未依規定逐筆開立統一發票者，國稅局將積極輔導，除自販機已具備自行列印統一發票功能者外，免依加值型及非加值型營業稅法第48條、第52條及稅捐稽徵法第44條規定處罰： 一、以自販機銷售食品、飲料： (一)營業人使用之自販機為其111年1月1日以後取得者：111年12月31日。 (二)營業人使用之自販機為其110年12月31日以前取得者：116年12月31日。 二、以自販機收取停車費：111年12月31日。 財政部表示，自販機屬自動化設備，為響應政府無紙化與節能減碳政策，各地區國稅局將積極輔導營業人安裝可讀取共通性載具之條碼掃描機具或設備，開立雲端發票，為環保盡一份心力。 新聞稿聯絡人：蘇科長靜娟連絡電話：02-23228133 http://www.fuhua.url.tw/hot_405897.html 110.10.26 修正「統一發票使用辦法」等法規，規範自動販賣機銷售食品、飲料及收取停車費逐筆開立統一發票及輔導事宜 2024-04-18 2025-04-18
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房地合一稅2.0已在今(110)年7月正式上路了!財政部南區國稅局提醒營利事業自今年7月1日起交易105年1月1日以後取得之房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地（以下合稱房屋、土地），屬公司組織營利事業，應於辦理營利事業所得稅結算申報時，分開計算稅額，合併報繳；屬獨資或合夥組織營利事業，應按個人規定辦理，於移轉登記日之次日起30日內申報及課徵房地合一所得稅。 南區國稅局表示，今年7月1日起，營利事業交易105年1月1日以後取得的房屋、土地，應依110年4月28日修正公布所得稅法(下稱修正後本法)第24條之5第1項至第5項規定計算課徵所得稅，其房地交易所得，應分別按持有期間適用差別稅率分開計算稅額，於辦理營利事業所得稅結算申報時，合併報繳。但是，如為獨資或合夥組織營利事業出售房屋、土地，鑑於獨資、合夥的房屋、土地登記所有權人為個人，與具獨立法人格的營利事業得為所有權的登記主體有別，因此，修正後本法第24條之5第6項規定，獨資、合夥組織營利事業交易房屋、土地，應由獨資資本主或合夥組織合夥人就該房屋、土地交易所得額，依修正後本法第14條之4至第14條之7規定課徵所得稅，不計入獨資、合夥組織營利事業的所得額，也就是由房屋、土地登記所有權的獨資資本主或合夥組織合夥人，按所有或持分共有部分，計算房屋、土地交易所得，依個人課稅規定，於移轉登記日的次日起30日內申報及課徵房地合一所得稅。 該局整理境內公司及獨資、合夥組織營利事業交易房屋、土地修法前後課稅重點如下：(如附表) 南區國稅局特別提醒獨資、合夥組織的營利事業注意，於今年7月1日以後交易房地的所得，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依個人規定申報及課徵房地合一所得稅，以免因一時疏忽而遭受處罰，影響自身權益。  新聞稿聯絡人：審查一科顏科長 06-2298012 http://www.fuhua.url.tw/hot_405540.html 110.10.21 公司、行號出售房地，房地合一稅2.0申報課稅大不同 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，股份有限公司之股票須經主管機關或其核定之發行登記機構簽證後發行，若未依公司法第162條規定完成法定發行手續，所掣發之股票，非屬證券交易稅條例規範之有價證券；投資人轉讓未依法簽證發行股票之交易，係轉讓出資額，屬財產交易，其交易所得應依所得稅法規定課徵所得稅。 該局提醒，投資人買賣未上市（櫃）公司股票時，應先向發行公司確認股票是否已依公司法第162條規定簽證發行，如已依規定簽證發行，則買賣時應依證券交易稅條例規定繳納證券交易稅；若未依規定簽證發行，則買賣時毋須繳納證券交易稅，但買賣價格高於出資額時，超過部分則為財產交易所得，個人股東應於當年度所得稅結算申報時，併入其綜合所得總額申報繳納。如有任何疑問，亦可撥打免費服務電話0800-000-321諮詢，該局將竭誠為您服務。  新聞稿聯絡人：審查三科    陳股長 聯絡電話：(03)3396789轉1481 http://www.fuhua.url.tw/hot_405286.html 110.10.19 買賣未依公司法簽證之股票，非屬證交稅課稅範圍 2024-04-18 2025-04-18
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財政部南區國稅局表示，近來發現有部分營利事業誤以為營利事業所得稅申報虧損，加計短漏報所得額後仍是虧損，就不會被處罰。該局指出，依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，按有無辦理結算申報處2倍或3倍以下罰鍰，但最高不得超過9萬元，最低不得少於4千5百元。 該局舉例說明，甲公司107年度辦理營利事業所得稅結算申報，列報全年課稅所得額為虧損600萬元，嗣經國稅局查獲短漏報所得額200萬元，加計該筆漏報之所得額後，全年所得額為虧損400萬元，雖無應納稅額，仍應依前揭規定，就其短漏報所得額200萬元，按107年度適用之營利事業所得稅稅率20%計算，其論處金額為40萬元（200萬元×20%），因甲公司於國稅局查獲後，坦承違章事實並願意繳清罰鍰，依稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定，處以0.4倍罰鍰計16萬元（40萬元×0.4），但該筆罰鍰已超過上限金額9萬元，故甲公司最終應處罰鍰金額為9萬元。 該局籲請營利事業，應誠實辦理營利事業所得稅結算申報，倘因疏失而有漏報所得額情事者，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向國稅局補報並補繳稅款，以免被查獲短漏報所得額而遭處罰。  新聞稿聯絡人：法務一科吳股長 06-2298081 http://www.fuhua.url.tw/hot_404800.html 110.10.14 營利事業因營業虧損，致加計短漏報之所得額後雖無應納稅額，仍要處罰 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，營利事業如有預收貨款情形，應注意於完成貨品交付時轉列為營業收入。 該局說明，營利事業銷售商品常有預收貨款情形，於預收貨款時依規定應開立統一發票並報繳營業稅，並帳列預收貨款，嗣交付貨品時，才認列營業收入。故營利事業辦理所得稅結算申報時會產生申報營業收入與開立統一發票金額不一致情形，應於結算申報書內「營業收入調節說明欄」項下調整說明其差異原因。嗣貨品交付交易完成，收入已實現，應將帳列預收貨款轉列為交易完成年度之營業收入。 該局進一步說明，該局於查核轄內甲公司108年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司107年度營業收入調節說明欄填載「本期預收款」76萬餘元，且於107年度資產負債表帳列預收貨款76萬餘元，惟該筆金額在108年度營業收入調節說明欄中卻未填載於「上期結轉本期預收款」，亦未申報於108年度資產負債表中，經該局查得該筆預收貨款已於108年度完成貨品交付，卻未轉列108年度營業收入，致短漏報營業收入，除依法補徵稅額外，並依所得稅法第110條規定處罰。 該局呼籲，營利事業應多加注意如有預收貨款，請於完成貨品交付時務必轉列當年度收入，以免因漏報所得遭補稅及處罰。如有稅務疑義，請洽轄區國稅局分局、稽徵所查詢相關規定或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。  （聯絡人：法務一科蘇股長；電話：2311-3711分機1871） http://www.fuhua.url.tw/hot_404530.html 110.10.12 營利事業如有預收貨款情形，應注意於完成貨品交付時轉列為營業收入 2024-04-18 2025-04-18
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財政部中區國稅局表示，營業人銷售貨物或勞務而收取賠償款或違約金，屬加值型及非加值型營業稅(下稱營業稅)課稅範圍，應依規定開立統一發票報繳營業稅。 該局說明，依營業稅法第1條及第16條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依規定課徵營業稅；營業人銷售貨物或勞務之銷售額，為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務價額以外收取的一切費用。如買受人延遲支付貨款加收利息、承租人提前退租沒收押金、或其他因銷售貨物或勞務而收取違約金或賠償款等，均應開立統一發票報繳營業稅。 該局指出，營業人收取賠償款或違約金是否應開立統一發票，常造成混淆。簡單的說，營業人因銷售貨物或勞務所收取違約金或賠償款，應開立統一發票；倘營業人因造成營運損失所收取違約金或賠償款，非銷售行為取得，非屬銷售額，免開立統一發票。 該局進一步舉例說明，A公司承攬B公司基地台工程，因B公司另一承包商C公司承攬之工程延誤，致A公司延遲動工遭受損失，經三方協調，由C公司支付賠償款與A公司，A公司因承攬勞務獲致賠償應開立統一發票與C公司。反之，B公司因A公司延遲動工而遭受損失，B公司所收取賠償款，因非B公司銷售貨物或勞務的行為，非屬營業稅課稅範圍，則免開立統一發票。 該局強調，並非所有營業人取自交易對象之賠償款或違約金等收入皆為營業稅課稅範圍，請營業人檢視所取得款項性質，因銷售或提供勞務行為取得者，係屬營業稅課稅範圍，如有漏未開立統一發票，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，儘速自動補報及補繳所漏稅款與應加計的利息，即可適用稅捐稽徵法第48條之1免罰規定。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。   新聞稿聯絡人：審查四科 蔡克良電話：（04）23051111轉7533 http://www.fuhua.url.tw/hot_403815.html 110.10.06 營業人因銷售行為收取賠償款或違約金，應開立統一發票報繳營業稅 2024-04-18 2025-04-18
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財政部高雄國稅局表示，營利事業自110年7月1日起交易105年1月1日以後取得之房屋、土地之申報時點，仍然是當年度營利事業所得稅申報期間合併報繳，惟視交易型態採分開計稅或合併計稅2種方式填報（詳附表）。 該局說明，若營利事業出售購入之房屋、土地（俗稱二手房地），即須依持有期間按差別稅率課稅，採分開計稅方式；若交易之房屋、土地，係屬營利事業為起造人申請建物所有權第1次登記所取得之房屋及其坐落基地，如自地自建、與地主合建、提供自有土地與其他營利事業合建分屋等，因屬所得稅法第24條之5第4項規定興建房屋完成後第1次移轉範圍，故採合併計稅方式；若營利事業非為起造人，僅提供土地與其他營利事業合建，則採分開計稅方式。 該局進一步提醒，房地交易如有損失，採合併計稅方式者，得依所得稅法第39條規定辦理盈虧互抵；惟採分開計稅方式者，房地交易損失僅能抵減同屬分開計稅之房地交易所得，並按下列順序減除： 步驟1:當年度房地交易損失，應先自當年度適用相同稅率之房地交易所得中減除。 步驟2:未減除餘額部分，得自當年度適用不同稅率之房地交易所得中減除。      步驟3:減除後尚有未減除餘額部分，得自交易年度之次年起10年內之房地交易所得減除。  提供單位：審查一科 聯絡人：陳妍伶科長 聯絡電話：(07)7256600 分機7100撰稿人: 蘇瑋琳     聯絡電話：(07)7256600 分機7111 http://www.fuhua.url.tw/hot_403541.html 110.10.05 房地合一稅2.0～營利事業如何判斷採分開或合併計稅 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，營業人銷售業經加工之農、林、漁、牧產物及副產物時，應依法開立應稅統一發票交付買受人。 該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）相關規定，營業人銷售未經加工或僅經屠宰、切割、清洗、去殼或冷凍等簡單處理，不變更原始性質，且非以機具裝瓶（罐、桶）固封之農、林、漁、牧（原始）產物及副產物，免課徵營業稅。惟該產物及副產物業經加工程序，已變更其原始性質，則非屬「未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物」之免稅貨物範圍，營業人應依規定開立應稅統一發票並報繳營業稅。 該局進一步說明，超市銷售未經加工之生鮮玉米，係屬營業稅法第8條第1項第19款所稱「未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物」之農產物，銷售時應開立免稅統一發票；惟將玉米煮熟並以真空包裝，或將玉米粒裹上奶油，經過加熱、爆開，加入焦糖、食鹽等調味料製成爆米花等，既經加工處理，其於銷售時均應依規定開立應稅統一發票交付買受人。 該局提醒，營業人銷售之產品如屬已加工之農、林、漁、牧產物、副產物時，應留意勿將應稅統一發票誤開為免稅統一發票，倘因此構成漏稅，除應補稅外還會受罰，不得不慎。  （聯絡人：審查四科剡股長；電話2311-3711分機2510） http://www.fuhua.url.tw/hot_403511.html 110.10.04 營業人銷售業經加工之農、林、漁、牧產物及副產物時，應依法開立應稅統一發票交付買受人 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，為鼓勵營利事業以年度盈餘進行實質投資，提升生產技術、產品或勞務品質，產業創新條例第23條之3及公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法第3條第1項規定，營利事業以107年度及以後年度之未分配盈餘於各該年度盈餘發生年度之次年起3年內興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術之實際支出金額合計達新臺幣（下同）100萬元，該投資金額得列為所得稅法第66條之9規定當年度未分配盈餘之減除項目。該局特別提醒，前述租稅優惠旨在鼓勵營利事業以年度結算盈餘用於實質投資，故營利事業於盈餘發生年度終了日前所支付興建或購置建築物、軟硬體設備或技術之款項，非屬以當年度盈餘用於實質投資之金額自不得列為該年度未分配盈餘之減除項目。 該局舉例說明，甲公司109年5月辦理107年度未分配盈餘申報時，列報購買機器設備實質投資支出11,600,000元為減除項目，惟甲公司所購買機器設備係於107年中支付價款，應屬以106年度或以前年度盈餘所作實質投資，與前開產業創新條例規定須於當年度（107年度）盈餘發生年度之次年起3年（即108至110年度）內支出之規定不符，經該局核定未分配盈餘實質投資減除金額為0元及核定補徵稅款580,000元。 該局提醒，營利事業辦理107年度未分配盈餘申報，如有以106年度或以前年度盈餘購買供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術作為未分配盈餘減除項目者，請儘速檢附相關資料向所轄稅捐稽徵機關申請更正申報。相關規定可逕至該局網站（網址：https://www.ntbt.gov.tw；路徑：首頁/主題專區/稅務專區/營利事業所得稅/產業創新租稅優惠專區）查詢。  （聯絡人：審查一科簡股長；電話2311-3711分機1308） http://www.fuhua.url.tw/hot_403510.html 110.10.04 以未分配盈餘作實質投資於盈餘發生年度終了日前支付者不得列未分配盈餘之減除項目 2024-04-18 2025-04-18
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財政部中區國稅局表示，依照所得稅法規定，營利事業屬公司組織者，應採權責發生制，其非公司組織者，得因原有習慣或因業務範圍狹小，申報該管稽徵機關採用現金收付制。所謂權責發生制按商業會計法規定係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳，亦即在權責發生制下之收入（或支出）客體已實現，雖不以現金取得或付出為必要，取得債權或負擔債務亦包含在內，仍應以「確定發生」為限。 該局說明，甲公司108年度營利事業所得稅結算申報，列報其他損失310萬元，經國稅局請會計師說明及提示證明文件，發現甲公司於106年7月承攬乙公司工廠建造工程，雙方約定工期1年，惟該工程歷經1.5年，至108年1月始完工，甲公司以全部完工法於108年度認列營業收入及應收工程款。工程結算時，乙公司以工程逾期違約，而扣押甲公司部分工程款以抵付罰款310萬元，甲公司對該罰款不服提出民事訴訟。因前開訴訟截至108年底尚未經法院判決確定，係屬未實現損失，經國稅局查核後，剔除其他損失310萬元。 該局進一步說明，營利事業所得稅查核準則第63條第1項規定未實現之費用及損失，除屬所得稅法第48條所定短期投資之有價證券準用同法第44條估價規定產生之跌價損失、本準則第50條之存貨跌價損失，第71條第8款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金，第94條之備抵呆帳，及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外，不予認定。是以，營利事業列報之未實現費用及損失，除屬前開除外規定之費用或損失外，應以確定發生為要件。 民眾如有任何疑問，請撥免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。 新聞稿提供單位：審查一科 陳姿媚電話：04-23051111轉7121 http://www.fuhua.url.tw/hot_394085.html 110.06.16 營利事業因經營本業及附屬業務有關之費用或損失，須已確定發生始可列報 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，營利事業經查獲取得非實際交易對象開立之憑證申報扣抵銷項稅額，除核定補徵其不得扣抵之稅款外，並應依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第51條第1項第5款及稅捐稽徵法第44條規定，擇一從重處罰。如營利事業確有進貨事實，取得非實際交易對象開立之憑證係由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，該進貨之營利事業免按前開規定處罰。 該局說明，營利事業於購買貨物或勞務時，應確實取具實際交易對象所開立之統一發票，其未依規定取得憑證及申報扣抵銷項稅額，即該當稅捐稽徵法第44條第1項「應自他人取得憑證而未取得」之客觀構成要件，一旦違反作為義務，不論依營業稅法第51條第1項第5款規定計算有無漏稅結果，均應擇一從重處罰。倘營利事業因一時不察取得非實際交易對象開立之統一發票，作為進項憑證申報扣抵銷項稅額，經稽徵機關查獲後，可提示所保存之交易資料及支付價款證明，供國稅局查明並對實際銷貨之營利事業補稅處罰，以符合營業稅法第51條第2項及稅捐稽徵法第44條第1項但書免予處罰之規定。 該局舉例，轄內甲公司106年11月間申報乙公司開立之統一發票銷售額1,000,000元，營業稅額50,000元，作為進項憑證申報扣抵銷項稅額，嗣該局查獲乙公司開立之統一發票為不實進項憑證，核定補徵甲公司營業稅額50,000元，並處罰鍰50,000元。甲公司不服該罰鍰處分申請復查，主張所取得乙公司開立之統一發票係A君交付，並提供交易時留存之金流文件及聯絡資訊。嗣經該局查明A君係實際交易人，且甲公司所取得乙公司開立之統一發票確由A君直接交付予甲公司，該局遂就A君涉及未辦理稅籍登記銷售貨物一案依法補稅處罰在案，並經復查決定將甲公司之罰鍰予以註銷。 該局提醒，營利事業取具統一發票時，應注意憑證所記載之銷貨營業人與實際交易對象、付款對象係真實且一致，並應保存交易資料及支付價款證明以佐證其交易事實，該局也進一步提醒，營利事業倘因一時不察取得非實際交易對象開立之統一發票，作為進項憑證申報扣抵銷項稅額，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前自動補報及補繳所漏稅額，並加計利息者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，免予處罰。  新聞稿聯絡人：法務一科    陳審核員 聯絡電話：(03)3396789轉1641 http://www.fuhua.url.tw/hot_376480.html 109.12.23 營利事業取得非實際交易對象開立憑證應罰及免罰情形 2024-04-18 2025-04-18
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財政部今日公告110年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額(詳附表)。財政部表示，綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距金額及退職所得定額免稅金額，依所得稅法規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3%以上時，按上漲程度調整之；至營利事業及個人免依所得基本稅額條例(以下簡稱本條例)規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額，依本條例規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達10%以上時，按上漲程度調整之。因110年度適用之平均消費者物價指數未達上述應行調整標準，均免予調整，各項金額與109年度相同。財政部進一步說明，上述110年度各項金額，為納稅義務人於111年辦理110年度所得稅結算申報時適用。新聞稿聯絡人：王科長俊龍聯絡電話：2322-8122 http://www.fuhua.url.tw/hot_375849.html 109 12 18 公告110年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額 2024-04-18 2025-04-18
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臺南市陳小姐來電詢問，公司日前繳納因未依規定期限報繳貨物稅而被加徵之滯報金3,000元及補繳營利事業所得稅暫繳稅款加計之利息512元可列報費用嗎？ 財政部南區國稅局安南稽徵所表示，由於利息屬於使用金錢成本之對價，現行營利事業所得稅查核準則第97條第17款規定：依所得稅法第68條規定補繳暫繳稅款所加計之利息，及依同法第100條之2規定，因結算申報所列報之各項成本、費用或損失超限經核定補繳稅款所加計之利息；依稅捐稽徵法第38條規定行政救濟程序確定應補繳稅款所加計之利息，及依同法第48條之1規定，自動補報並補繳漏稅款所加計之利息；以及各種稅法規定加計之滯納利息，均得以費用列支。至於各種稅法所規定加徵之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，為避免抵銷處罰效果，依所得稅法第38條規定，皆不得列為費用或損失。 因此，陳小姐公司補報繳暫繳稅款加計之利息512元可列報利息支出，至於貨物稅滯報金3,000元不可列報為費用或損失。該所特別提醒營利事業，辦理結算申報時，對於費用之申報應注意所得稅法相關規定，以免遭剔除補稅。 新聞稿聯絡人：安南稽徵所營所遺贈稅股 林股長 06-2467780轉100 http://www.fuhua.url.tw/hot_327959.html 108.10.02 依稅法規定加計之利息及加徵之滯報金、怠報金或滯納金是否皆可以費用列支？ 2024-04-18 2025-04-18
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財政部今(20)日公告108年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額(詳附表)。 財政部表示，綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距金額及退職所得定額免稅金額，依所得稅法規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3%以上時，按上漲程度調整之；至營利事業及個人免依所得基本稅額條例(以下簡稱本條例)規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額，依本條例規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達10%以上時，按上漲程度調整之；因108年度適用之平均消費者物價指數未達上述應行調整標準，均免予調整，與107年度之金額相同。 財政部進一步說明，上述108年度各項金額，納稅義務人於109年辦理108年度所得稅結算申報時適用。 [附108年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額一覽表、108年度綜合所得稅速算公式] http://www.fuhua.url.tw/hot_298201.html 107.12.21 公告108年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，具有雙重國籍之中華民國境內居住之國人，倘以不同國籍身分在中華民國境內提供勞務，而取得中華民國來源所得者，應將該2種身分取得之報酬合併計算，依規定辦理綜合所得稅結算申報。 該局轄內A君具有雙重國籍，105年分別以本國籍身分受聘於國內甲公司總經理一職，另以外國籍B君身分任國外乙公司在臺分公司顧問一職，甲公司及國外乙公司在臺分公司分別以A君提供之身分證統一編號及B君之居留證號辦理扣免繳憑單申報。經查核後發現，A君與B君係同一人，惟其105年度綜合所得稅結算申報，僅申報以A君身分取得甲公司之勞務報酬，未合併申報其以B君身分取得國外乙公司在臺分公司之勞務報酬，遂將A君取自國外乙公司在臺分公司之勞務報酬合併計算，並予以補稅處罰。 該局提醒，取得雙重國籍之國人，不論係以本國籍身分或外僑身分取得之中華民國來源所得，均應依法合併辦理綜合所得稅結算申報；倘利用二種身分分開申報，經稽徵機關查獲後，將依法補稅處罰。 （聯絡人：審查三科蔡股長；電話2311-3711分機1760） http://www.fuhua.url.tw/hot_297851.html 107.12.17 具有雙重國籍之國人，以不同國籍身分取得中華民國來源所得，應合併申報 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，未分配盈餘因採用權益法認列被投資公司權益變動等會計處理而須沖抵保留盈餘時，應先沖抵同種類交易所產生之資本公積，不足數再沖抵保留盈餘，並依序沖抵86年度以前年度之保留盈餘、87年度以後年度之保留盈餘，其屬沖抵該交易上年度及當年度稅後盈餘部分，始得分別列為交易上年度及當年度應加徵營利事業所得稅未分配盈餘之減除項目。 該局舉例說明，甲公司104年度未分配盈餘申報案，列報因採用權益法之投資調整保留盈餘減除項目3,100萬元，經查核發現，甲公司因實際取得或處分子公司股權價格與帳面價值差額沖抵保留盈餘，未依序沖抵86年度以前年度之保留盈餘、87年度以後年度之保留盈餘，而直接沖抵該交易當年度稅後盈餘，並列報當年度未分配盈餘減除項目，經剔除補稅310萬元。 該局進一步指出，依財政部106年11月22日台財稅字第10604697440號令規定，凡因庫藏股交易，未按持股比例認購被投資公司增發新股及採用權益法認列被投資公司權益變動等會計處理致沖抵保留盈餘之未分配盈餘，應先沖抵資本公積，不足數再沖抵保留盈餘，其沖抵保留盈餘時，應依前述會計處理依序沖抵盈餘，方得列為該年度應加徵營利事業所得稅未分配盈餘之減除項目。 該局特別提醒，營利事業如有申報未分配盈餘減除項目，應注意是否符合法令規範，以免申報錯誤，請納稅義務人多加留意，以維護自身權益。營利事業如仍有不明瞭之處，可至該局網站(網址為http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。  新聞稿聯絡人：審查一科   徐審核員 聯絡電話：(03)3396789轉1377 http://www.fuhua.url.tw/hot_296646.html 107.12.04公司採用權益法認列被投資公司權益變動等會計處理致沖抵保留盈餘之未分配盈餘課稅規定 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，依所得稅法第114條第1項規定，扣繳義務人未依同法第88條規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍以下之罰鍰。       該局舉例說明，甲君為A商號之扣繳義務人，該商號105年度給付租金444,000元，未依規定扣繳稅款44,400元，經該局處罰鍰8,800元。甲君不服，主張其承租1樓房屋作為餐飲店面，不知相關稅法規定，請免予處罰云云，申請復查。該局以甲君雖已於限期內補繳應扣未扣稅款及按實補報扣繳憑單，惟仍有未善盡扣繳義務人應依規定扣繳稅款義務之情事，駁回其復查之申請，並經臺北高等行政法院裁定駁回甲君之上訴確定。       該局特此提醒小規模營利事業之扣繳義務人注意，務必於給付各類所得時，依所得稅法第88條及第92條規定之期限內，扣繳稅款及覈實填報或填發扣繳憑單，以免逾期遭處罰。民眾如有稅務疑義，可直接就近向國稅局洽詢，或於上班時間撥打免費服務電話0800-000321，將有專人為您詳細解說。 新聞稿聯絡人：法務二科   劉股長 聯絡電話：(03)3396789轉1671 http://www.fuhua.url.tw/hot_291304.html 107.10.15 小規模營利事業給付租金時，應依所得稅法第88條、第92條規定扣繳稅款及覈實填報或填發扣繳憑單，以避免遭罰 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，職工福利金之提撥，以已依職工福利金條例之規定，成立職工福利委員會者為限，其福利金提撥標準及費用認列，應依營利事業所得稅查核準則（以下簡稱查核準則）第81條第2款規定，以實際提撥數為準，且不得再以福利費科目列支任何費用。 該局轄區內甲營利事業已成立職工福利委員會（該職工福利委員會截至104年底尚有餘絀數），104年度營利事業所得稅結算申報列報職工福利新臺幣（以下同）7,000,000元，未超過職工福利限額，惟查甲營利事業104年度職工福利列報數中屬實際提撥至職工福利委員會之福利金僅2,000,000元，餘5,000,000元為該營利事業支付福利費，依查核準則規定，其提撥數雖未超過限額，該支付費用5,000,000元仍不得以福利費科目列支，爰遭剔除補稅。 該局呼籲，已成立職工福利委員會提撥福利金之營利事業，其福利金提撥標準及費用之認列，應依查核準則第81條第2款規定，以實際提撥數為準，縱使提撥數未超過限額，仍不得再以福利費科目列支任何費用。請營利事業留意相關規定，以維自身權益。 http://www.fuhua.url.tw/hot_284028.html 1070803 營利事業已依職工福利金條例提撥福利金，不得再以福利費科目列支費用 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，個人對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，得於申報綜合所得稅時，作為當年度列舉扣除額，不適用所得稅法第17條有關對於教育、文化、公益、慈善機構或團體捐贈列舉扣除額規定。每一申報戶可扣除之總額，不得超過當年度申報之綜合所得總額20%，其總額並不得超過20萬元。 該局進一步說明，依據政治獻金法有關捐贈列舉扣除額之規定，納稅義務人、配偶及受扶養親屬對政黨之捐贈，該政黨必須於當年度全國不分區及僑居國外國民立法委員選舉、區域及原住民立法委員選舉推薦候選人之得票率達1%以上者（如當年度未辦理選舉者，以上次選舉得票率為準、新成立之政黨，以下次選舉得票率為準），得認列個人對政黨之捐贈。 該局最近受理一案例，納稅義務人甲君105年度綜合所得稅結算申報，列報其對A政黨捐贈扣除額10,000元，該局以該政黨未登記參選，與規定不合，予以剔除。甲君主張其確有支付捐贈款項，並已取具該政黨開立之收據云云，惟該政黨105年度未以政黨名義參與立法委員選舉，申請人捐贈予A政黨之金額自無列舉扣除額規定之適用。 該局呼籲，納稅義務人申報列舉捐贈政黨之扣除額時，應注意符合政治獻金法相關法令規定始得扣除，以免因不諳法令遭剔除補稅，影響自身權益。  （聯絡人：法務二科林股長；電話2311-3711分機1911） http://www.fuhua.url.tw/hot_278397.html 107.06.06 個人列舉對政黨捐贈扣除額，應符合政治獻金法規定，始得認列 2024-04-18 2025-04-18
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財政部高雄國稅局表示，所得稅法規定之醫藥費用係以治療、矯正人體疾病、傷害、殘缺為目的，所為直接進行醫療所生之診察、診斷及治療費用。至於一般民眾僅為瞭解身體健康情況所為之一般健康檢查，除與接受治療兩者之間具有因果關係，得依規定申報列舉扣除外，餘均不可列報，亦與健康檢查費用是否已由服務單位補助而併入薪資所得無關。 國稅局進一步說明，雇主除依職業安全衛生法（原勞工安全衛生法）規定對於在職勞工應實施之定期健康檢查，及對於從事特別危害健康之作業者，應定期施行特定項目健康檢查，其所負擔之健康檢查費不視為勞工之薪資所得外，餘由服務單位支領或給付之健康檢查費用，均視為職務上取得之補助費，核屬所得稅法第14條第1項第3類規定之薪資所得，依法應併計取得年度綜合所得總額課稅。 民眾如有任何疑義，可就近向國稅局所屬分局、稽徵所詢問或撥打免費服務專線0800-000-321洽詢。【#198】 提供單位：法務二科 聯絡人：劉德慶科長 聯絡電話：(07)7165696撰稿人: 林宛琦 聯絡電話：(07)7256600 分機 8743 http://www.fuhua.url.tw/hot_277565.html 107.05.29 一般健康檢查費因受有補助且併入薪資所得中，可否於申報綜合所得稅時，於醫藥及生育費項下列舉扣除? 2024-04-18 2025-04-18
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財政部近日將發布解釋令，核釋公司進行合併或收購核認商譽之要件及不得認列之情形，並明定審查「併購之合理商業目的」、「併購成本」及「可辨認淨資產公允價值」之證明文件，該等文件已檢討刪除易生爭議或與核認商譽無直接相關之項目，並將直接、必要文件項目列於「商譽核認檢核表」，公司提示上開證明文件並填附「商譽核認檢核表」，得核實認列商譽。 財政部說明，公司具合理商業目的，依企業併購法或金融機構合併法與他公司合併，或收購他公司之業務，其併購成本超過所取得之可辨認資產及承擔之負債按公允價值衡量之淨額(可辨認淨資產公允價值)部分，得認列為商譽，依規定年限攤銷。但其併購交易依財務會計處理規定不得認列商譽者；或無合理商業目的，藉企業併購法律形式之虛偽安排製造商譽，不當規避或減少納稅義務者；或未提供併購成本之證明文件、所取得可辨認有形資產、無形資產之評價資料者，不得認列。 該部進一步說明審認商譽之「併購之合理商業目的」、「併購成本」及「可辨認淨資產公允價值」3方面要件之證明文件： 一、 併購之合理商業目的：應檢附「併購之商業目的說明」、「決策歷程相關議事錄及被併購公司或事業之營運背景分析」及「與本次併購案相關併購過程之交易流程、集團組織變化圖等」。經目的事業主管機關核准之併購案件，其提示該機關核准文件者，免再提示上開商業目的及決策部分文件，簡化審核作業。 二、併購成本：應檢附「獨立專家出具之被併購公司價值評估報告或實地查核報告」、「獨立專家出具之併購價格或換股比例合理性之意見書」、「併購契約」、「對價支付證明」及「併購交易（含各階段收購被併購公司股權、分割及合併等）之會計紀錄」等文件。 三、可辨認淨資產公允價值：應檢附文件為「各項可辨認資產及負債價值之評價報告或收購價格分攤報告」、「評價準則公報第6號『財務報導目的之評價』所列收購價格所隱含之內部報酬率等比率之綜合評估資料」；公司非與他公司合併，而係收購他公司之業務，並依財務會計處理規定採收購法認列商譽者，應檢附組成業務之投入、處理過程及產出3要素之證據資料。 該部表示，本次訂定審認商譽之應檢附文件及發布「商譽核認檢核表」，針對稽徵機關實務上要求公司提供各項審查文件，逐項檢視訂定具體、明確且具必要性之文件，刪除非直接或易造成爭議項目，建立一致性審認原則，將有助於降低徵納雙方爭議、減輕徵納雙方作業負擔，並建立更友善之併購環境，提高企業為發揮經營綜效而進行併購之意願，達到強化產業轉型壯大之政策目標。 http://www.fuhua.url.tw/hot_271744.html 107.04.03 公司列報商譽之認定原則及證明文件 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，營利事業經查獲短漏報所得額，即使核定後仍無應納稅額，為督促營利事業善盡誠實申報之義務，稅法明文規定仍須處罰。 該局指出，依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受?勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依同法條第1項（處2倍以下罰鍰）及第2項（處3倍以下罰鍰）規定之倍數處罰，但最高不得超過9萬元，最低不得少於4千5百元。 該局舉例說明，甲公司辦理103年度營利事業所得稅結算申報，列報課稅所得額為虧損70萬元，嗣經查獲無進貨事實虛列營業成本60萬元，核定短漏報所得額60萬元，雖重行核定全部課稅所得額為虧損10萬元，無應納稅額，惟依前揭規定，仍應就其短漏報所得額60萬元，按103年度營利事業所得稅稅率17%計算之金額10萬2千元(60萬元×17%)，處2倍以下之罰鍰，惟最高不得超過9萬元。 該局呼籲，營利事業應據實申報營利事業所得稅，勿心存僥倖，以免因短漏報所得，除補稅外還遭受處罰，得不償失。  （聯絡人：法務一科蘇股長；電話2311-3711分機1871） http://www.fuhua.url.tw/hot_270407.html 107.03.20 營利事業短漏報所得額，縱因營業虧損致加計短漏所得額後無應納稅額，仍須處罰 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，近來常接到營業人來電詢問，國內營業人向境外電商購買電子勞務時，是否應取具統一發票?　　該局說明，依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第2條之1規定，外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞務予境內自然人者，為營業稅之納稅義務人。該條文係規範境外電商銷售電子勞務予境內自然人時，由境外電商負報繳我國營業稅義務，境外電商銷售電子勞務予本國營業人時，該境外電商並非營業稅之納稅義務人，本國營業人仍應依營業稅法第36條規定申報繳納營業稅。又同條第1項但書規定，營業人如係依營業稅法第4章第1節規定計算稅額，且購進之勞務係供應稅貨物或勞務之用者，該購進之勞務免予繳納營業稅，營業人應於給付報酬之次期15日內，將支付之價款填列於營業稅申報書第74欄位。 　　該局進一步說明，營業人如非依營業稅法第4章第1節計算稅額，或購進之勞務非供應稅貨物或勞務之用者，向境外電商購買電子勞務時，本國營業人應於給付報酬之次期15日內，申報繳納營業稅，否則依營業稅法第51條第1項第6款規定，除追繳稅款外，並按所漏稅額處5倍以下罰鍰，請營業人留意相關規定，以免受罰。 （聯絡人：審查四科賴股長；電話2311-3711分機2550） http://www.fuhua.url.tw/hot_264795.html 107.02.26 本國營業人向境外電商購買電子勞務時，請依營業稅法第36條規定申報繳納營業稅 2024-04-18 2025-04-18
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財政部中區國稅局表示，當兩家以上營業人合資從事購買或銷售貨物或勞務行為時，其進、銷項憑證之取得或開立，可自行選擇下列兩種方式之一辦理： 一、各營業人分別辦理：各營業人購進貨物或勞務時，分別按各自分攤比例自供應商取得進項憑證；銷售貨物或勞務時，亦分別按同一比例開立統一發票予買受人。二、經所有營業人同意，由主辦營業人按下列方式辦理： （一）進貨部分：對共同購進之貨物或勞務，取具以主辦營業人為抬頭之進項憑證，供主辦營業人作為列帳及營業稅進項稅額依法扣抵之憑證。主辦營業人彙總上開進項憑證資料後，按月於每月月底前依分攤比例分別開立統一發票，交付其他營業人作為申報營業稅進項稅額扣抵及列帳之憑證。 （二）銷售部分：對共同銷售之貨物或勞務，由主辦營業人代表開立統一發票交付買受人，並於備註欄載明合資經營標的名稱及分攤比例等文字；其他合資營業人按月於每月月底前依分攤比例，開立統一發票交付主辦營業人，並於備註欄載明上述文字。 中區國稅局說明，所稱分攤比例係指合資營業人之出資比例，因此進、銷項分攤比例應前後一致；營業人間同一合資案件經選定後，如未報經所在地稽徵機關核准，不得自行變更。 民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。  新聞稿聯絡人：綜合規劃科黃心怡 電話：（04）23051111轉8503 http://www.fuhua.url.tw/hot_264344.html 107.02.21 兩家以上營業人合資從事購買或銷售貨物或勞務行為進銷項憑證取得或開立規定 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第3條第3項第1款前段規定，營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用，視為銷售貨物。又同法第33條第2款規定，營業人取得視為銷售貨物之進項憑證，應具有載明其名稱、地址及統一編號，爰以其進項稅額扣抵銷項稅額。 北區國稅局進一步說明，營業人以取得之進項憑證扣抵銷項稅額，應符合營業稅法33條及同法施行細則第38條規定，且非屬營業稅法第19條規定之不得扣抵進項稅額。 北區國稅局舉例說明，某營業人以其產製之衛生紙轉供自己使用，依法應視為銷售貨物，須以該營業人為買受人開立統一發票；次依財政部75年10月3日台財稅第7567454號函釋規定，營業人購買放置於營業場所供全體員工使用之衛生紙、香皂、消費用品用具、茶葉等物品，其進項稅額應准予申報扣抵銷項稅額。因上開營業人係將該衛生紙放置於營業場所供全體員工使用，無論其取得進項憑證之銷貨人為該營業人或其他營業人，皆屬供本業或附屬本業使用之貨物，其進項稅額均得以扣抵銷項稅額。 北區國稅局補充說明，營業人以供銷售之貨物轉供自用時，倘該批貨物已依有關科目列帳，購入所取得之進項憑證尚未申報扣抵者，該批貨物之營業稅實際負擔者為該營業人，可參照財政部76年7月22日台財稅第761112325號函意旨，免視為銷售貨物並免開立統一發票，以資簡化，爰此，上開情況因免視同銷售貨物開立統一發票，自不生是否得以該批貨物之進項憑證扣抵銷項稅額之問題。 該局表示，營業人對相關規定如有不明瞭之處，可撥打免費服務電話0800-000321查詢，或就近向轄區國稅局各分局、稽徵所及服務處洽詢，俾維護自身權益。 新聞稿聯絡人：審查三科   李股長聯絡電話：(03)3396789轉1491 http://www.fuhua.url.tw/hot_262675.html 107.01.31 營業人以其供銷售之貨物轉供自用，自行開立載有營業稅額之統一發票可否作為進項憑證扣抵銷項稅額？ 2024-04-18 2025-04-18
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工商時報【劉懿慧╱台北報導】 為避免財團法人成為避稅工具，財政部昨（17）日預告「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」修正草案，明定三項要點，包括禁止財團法人回購捐贈事業股票、訂定大型財團法人公益支出三級比率，且與關係人交易，不得低於市價。 財政部此次稅改工程浩大，除調整扣除額、調升營所稅、調降保留盈餘稅、取消兩稅合一設算扣抵制、擬定股利所得新制等等，也刪除所得稅法第42條中，有關財團法人等機關、團體的股利，不計入所得稅課稅的規定。 而先前遭到立委質疑，即使刪除所得稅法第42條，但對於財團法人不屬於銷售貨物或勞務以外的所得，在「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」中有訂出9項要件，若是同時符合，就可免徵所得稅，恐成租稅漏洞，要求財政部進行檢討。 因此，財政部預告該適用標準，明定三大修正方向，第一是禁止財團法人回購捐贈事業股票，官員指出，為避免營利事業與機關或團體間，形成股權控制或資金借貸關係，產生避稅情形，因此除經主管機關核准外，不得購買主要捐贈人及其關係企業發行的股票及公司債，但不溯及既往。 第二是訂定公益支出的三級比率。官員表示，依現行規定，財團法人當年度用於與創設相關支出，若高於基金每年孳息及其他各項收入的60％，則當年度收入可免稅；但未來將按機關或團體年度收入規模，分級訂定支出比率。 官員指出，當年度收入總額1億元以上者，與創設目的有關的支出，不得低於收入的80％；5,000萬元以上、未達1億元者，不可低於70％；未達5,000萬元者，不可低於60％。 最後則針對財團法人與關係人的交易。官員表示，財團法人從事各種活動所支付費用及銷售貨物或勞務所支付的成本、費用或損失，均與創設目的相關且為必要，且不得用任何方式安排，或以不相當的代價給予捐贈人，或變相盈餘分配。 財政部表示，該草案預告期間為60天，待蒐集意見後，將正式公告該法案。 http://www.fuhua.url.tw/hot_261321.html 107.01.18 防財團法人避稅 財部祭3招 2024-04-18 2025-04-18
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 財政部北區國稅局表示，稅捐稽徵法第48條之1第1項規定所稱「稅捐機關或財政部指定調查人員進行調查之案件」，係指各稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員已察覺納稅義務人有可疑之違章事實，並進行調查之案件，而以函查日(即發文日)作為調查基準日，是類案件無稅捐稽徵法第48條之1補稅免罰規定之適用。       該局舉例說明，轄內甲公司106年1月份將作廢統一發票作為進項憑證申報扣抵銷項稅額，虛報進項稅額1,200,000元，經稽徵機關查獲，按所漏稅額處罰鍰600,000元，甲公司主張因其公司帳務人員疏忽致申報錯誤，惟已自行檢核並發現錯誤，於106年4月18日自動補報繳，且未收到稽徵機關函詢異常情事，應無虛報事實。但因甲公司申請更正及補繳稅額前，其他國稅局已於106年3月8日函請原發票開立之營業人提供相關資料備查，以確認涉嫌違章之事實，依前揭規定，106年3月8日即為調查基準日，甲公司係於其他國稅局寄發調查函後，始申請更正及補繳稅額，核無稅捐稽徵法第48條之1自動補報補繳得予免罰之適用。       該局進一步說明，依財政部80年8月16日台財稅第801253598號函釋意旨，稅捐稽徵法第48條之1所稱進行調查基準日之認定，係以函查日(即發文日)為調查基準日。上開函令未牴觸憲法或法律，有臺北高等行政法院97年訴字第2476號判決可資參照。       該局提醒，營利事業於申報各項稅捐後，應再詳實核對有無申報疏漏，如營利事業有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠為您服務。 新聞稿聯絡人：法務一科   呂審核員 聯絡電話：(03)3396789轉1629 http://www.fuhua.url.tw/hot_255001.html 106.12.06 稽徵機關或財政部指定之調查人員已著手進行調查之案件，尚無補稅免罰之適用 2024-04-18 2025-04-18
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財政部高雄國稅局表示，營業人銷售貨物如有加收運費、安裝費或服務費者，該等費用亦屬營業人之銷售額，依法應開立統一發票課徵營業稅。 該局說明，營業人銷售貨物或勞務，依加值型及非加值型營業稅法第16條規定，銷售額係指營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。所以，消費者購買貨物，結帳時營業人如有加收運費、安裝費或服務費等額外費用，則應將該等費用一併列入銷售額計算營業稅額，開立統一發票報繳營業稅。 該局舉例說明，甲君至餐廳消費1,000元套餐，結帳時餐廳加收一成服務費100元，此時餐廳就必須將服務費100元一併列入，開立總額為1,100元之統一發票；又如乙君購買價格20,000元的洗衣機，商家額外收取運費500元及安裝費1,000元，則該商家應將運費500元及安裝費1,000元一併列入，開立總額為21,500元之統一發票。 該局提醒營業人，請確實依規定開立統一發票及報繳營業稅，以免違法受罰；也提醒消費者，購物時請記得索取統一發票，並請留意發票上記載之消費金額是否包括加收之額外費用，以確保個人權益。【#432】 新聞稿提供單位：審查四科 職稱：稅務員 姓名：黃天鴻聯絡電話：（07）7256600 分機：7351 http://www.fuhua.url.tw/hot_252145.html 106.11.06 營業人加收之運費、安裝費或服務費應課徵營業稅 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，依所得稅法第66條之9規定，營利事業加徵10%營利事業所得稅之未分配盈餘，應以當年度依商業會計法規定處理之稅後純益或會計師查核簽證之稅後純益為計算基礎，再減除同法條第2項規定得扣除項目後之餘額。該法條第2項係以列舉方式，列明得自該稅後純益減除之項目，並於第10款規定「其他經財政部核准之項目」，授權由財政部進行法規範之補充。 該局舉例說明，轄內甲公司98年度未分配盈餘申報，列報「其他經財政部核准之項目」減除4,980餘萬元，係因該公司反向合併，組織調整造成投資股權淨值減少，而以保留盈餘沖抵所造成。惟該減除金額既非所得稅法第66條之9第2項所列之減除項目，亦非「其他經財政部核准之項目」，自不得列為未分配盈餘之減項。甲公司不服，申經復查及訴願均遭駁回在案，循序提起行政救濟，經最高行政法院判決甲公司敗訴確定。 該局特別呼籲，所得稅法第66條之9第2項既以列舉方式，列明得自當年度稅後純益減除項目，再於第10款規定「其他經財政部核准之項目」亦得列為未分配盈餘減項，故若非屬列舉之扣減項目，復未經財政部核准者，納稅義務人即不得將其列為計算未分配盈餘之減除項目。 新聞稿聯絡人：法務一科   黃審核員  聯絡電話：(03)3396789轉1640 http://www.fuhua.url.tw/hot_251006.html 106.10.25 未分配盈餘減除項目應符合所得稅法第66條之9第2項規定始得列報減除 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，為落實憲法生存權、工作權、財產權及其他相關基本權利之保障，確保納稅者權利，實現課稅公平及貫徹正當法律程序，我國已於105年12月28日制定納稅者權利保護法(以下簡稱本法)，並將於106年12月28日正式施行。 　　該局指出，本法為加強納稅者權利之保障，參考外國立法例，特設置「納稅者權利保護官」，如同民眾遇到消費糾紛，可向消費者保護官陳情，未來民眾如遇有稅捐爭議，也可找納稅者權利保護官，提供妥適必要之協助，並就稅捐爭議進行溝通與協調。 　　該局進一步說明，保護官制度在英、美、韓運行多年，其制度目的係為使人民面對稅捐爭議時，能藉由納稅者權利保護官的協助，平衡徵納雙方專業落差，以妥善處理、解決稅捐爭議。而本法設置之納稅者權利保護官，依本法第20條規定職責有:一、協助納稅者進行稅捐爭議之溝通與協調。二、受理納稅者之申訴或陳情，並提出改善建議。三、於納稅者依法尋求救濟時，提供必要之諮詢與協助。四、每年提出納稅者權利保護之工作成果報告等。而未來本法正式施行後，稅捐稽徵機關會將納稅者權利保護官之姓名及聯絡方式公告於網站，民眾可直接上網查詢，並得知相關資訊。 　　該局特別提醒，本法將於106年底正式施行，除了納稅者權利保護官之設置外，本法尚有許多與納稅者權益密切相關之內容，民眾請多加注意相關宣導，以維護自身權益。 http://www.fuhua.url.tw/hot_249672.html 106.10.11 納稅者權利保護官制度將於106年12月28日正式上路，納稅者權益更獲保障 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，集團企業為降低集團總稅負，利用不同國家之租稅制度，進行租稅規劃，或藉由國內各關係企業間實質稅率之差異，進行不合營業常規之安排，減少或規避我國納稅義務，為維護租稅公平、防杜逃漏，該局仍將持續選查具有不合營業常規安排之移轉訂價案件。 該局進一步表示，106年9月底前，將就轄區內105年度營利事業所得稅結算申報案件，辦理移轉訂價案件選案作業。除了營利事業申報及其他課稅資料外，今年另將利用外部大數據資料庫，鎖定具高移轉訂價風險之案件，列為優先選案查核對象，若營利事業具有下列情形之一者，即可能列為選案查核對象：  一、申報之毛利率、營業淨利率及純益率等低於同業。 二、全球集團企業總利潤為正數，而國內營利事業卻申報虧損，或申報之利潤與集團內其他企業比較顯著偏低。 三、與設在免稅或低稅率國家或地區之關係人間業務往來，金額鉅大或交易頻繁。 四、與享有租稅優惠之關係人間業務往來，金額鉅大或交易頻繁。 五、未依規定揭露關係人相互間交易之資料，或未備妥移轉訂價報告或其他文據。 六、其他以不合營業常規之安排，規避或減少納稅義務。 該局特別呼籲，營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時，如因一時疏忽、遺漏而有未依移轉訂價相關法令規定辦理情事者，請儘速向所轄分局稽徵所或服務處辦理更正申報並自動補繳所漏稅款，以免因違反營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定而補稅受罰。營利事業如仍有不明瞭之處，可至該局網站(https：//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令，或利用該局免費服務電話0800-000321查詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。 http://www.fuhua.url.tw/hot_248947.html 106.10.03 105年度營利事業所得稅不合常規移轉訂價案件選案查核作業即將展開 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，營利事業所得稅查核準則第94條規定，營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權有逾期二年，經催收後未經收取本金或利息者，應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明，憑以認定呆帳損失。惟依據財政部99年4月15日所訂「財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則」（以下簡稱呆帳損失認定原則）第6點第1款規定，存證函或催收證明交寄年度與送達年度不同時，應以送達年度列報呆帳損失。 該局指出，甲公司於辦理103年度營利事業所得稅結算申報案件時，列報呆帳損失新臺幣130萬元，經查該筆貨款係源於甲公司101年6月間銷貨予乙公司，甲公司經多次口頭催討，皆未獲償還，故於103年12月底時向乙公司寄發存證函催討該筆款項，嗣於104年1月取具郵政事業已送達之存證函。甲公司認為103年度該筆貨款已逾期二年且已向郵政機關交寄存證函，故於103年度列報該筆呆帳損失，惟依呆帳損失認定原則規定，應於存證函送達年度（即104年）視為實際發生呆帳損失；該局依據前揭規定，剔除甲公司呆帳損失130萬元，核定應補徵稅額22萬餘元。 該局提醒，營利事業於辦理結算申報時應注意所得稅法及相關法令規定，以避免所列報之損費因不符規定而遭剔除補稅，影響自身權益。 http://www.fuhua.url.tw/hot_248181.html 106.09.26 債權逾期二年且取具郵政事業送達之存證函為證明文件列報呆帳損失者，應以存證函送達年度為呆帳損失列報年度 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，隨著跨境交易盛行，民眾只要上網手指點一點，就可以買到世界各地的貨物，卻也衍生出營業人假借個人名義進口貨物規避查核逃漏稅捐。該局近來運用跨機關資訊整合海關進口報單資料分析，發現104年轄內同一地區有10餘名個人自日本、美國及香港等地大量以快遞方式進口貨物，每個人進口筆數均達2千筆以上，品類包含皮件、服飾及鞋類等，經運用國稅資料庫查得該等個人都是轄內甲公司的員工或親屬，所進口品項與甲公司營業項目相符，顯有異常，遂進行深入查核。       該局運用營業稅智慧型選案系統與銀行資金資料作大數據資料分析，甲公司銀行匯入資金與營業稅銷售額申報數不符，經查甲公司藉由員工與親屬名義進口商品在國內販售，甲公司進貨未依法取得進項憑證，且於國內銷售貨物時，亦未依法開立統一發票並短漏報銷售額合計1億5千餘萬元，核定補徵甲公司營業稅770萬元，並依稅捐稽徵法第44條及加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定核處罰鍰485萬元。       該局呼籲，為遏止不法逃漏，該局持續針對海關進口報單資料、銀行資金資料，運用營業稅資料庫及智慧型選案系統分析加強列選查核，營業人如有前開違漏情事，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息者，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。 http://www.fuhua.url.tw/hot_247799.html 106.09.22 海外購物夯，大數據資料分析揪出幕後藏鏡人 2024-04-18 2025-04-18
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財政部高雄國稅局表示，營利事業依勞動基準法第56條第2項規定，於每年年度終了前，估算勞工退休準備金專戶餘額不足給付次一年度依同法第53條或第54條第1項第1款退休條件勞工之退休金數額，其因補足上開差額，一次或分次提撥之金額，以該營利事業勞工退休準備金監督委員會名義專戶存儲至勞動部指定之金融機構者，得於實際提撥年度以費用列支。 該局表示，為保障勞工權益，勞動基準法於104年2月4日增訂第56條第2項規定，要求雇主應於每年年度終了前，估算勞工退休準備金專戶餘額，並應於次年度3月底前一次提撥其差額；為順應勞動基準法的增訂，財政部104年11月10日台財稅字第10400608350號令釋，營利事業依該法第56條第2項規定估算餘額不足之退休金數額，於次年度3月底前一次提撥之差額，得全數於提撥年度以費用列支。惟因實務上易造成適用期間之疑慮，財政部另於106年5月17日台財稅字第10604006020號令釋，為補足上開差額，一次或分次提撥至專戶之金額，得於「實際提撥年度」以費用列支，並廢止前揭104年台財稅字第10400608350號令之適用。 該局強調，前項估算餘額不足之差額，營利事業如僅估算為應付費用，則不能認列當期費用，須俟實際提撥年度方可以費用列支。 該局舉例說明，甲公司105年底勞工退休準備金專戶餘額500萬元，經檢視106年度符合勞動基準法第53條及第54條第1項第1款退休條件之勞工，估算退休金數額為800萬元，甲公司於「106年度」一次或分次提撥其差額300萬元至勞動部指定之金融機構，則該300萬元可全數於「106年度」認列為費用，不受所得稅法第33條第1項規定不超過已付薪資總額15%之限制。 http://www.fuhua.url.tw/hot_241770.html 106.07.28 營利事業依勞動基準法第56條第2項規定提撥之金額得於實際提撥年度以費用列支 2024-04-18 2025-04-18
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南區國稅局表示，營利事業所研發之產品、技術應專供公司自行使用，如提供他人製造、使用者，應取得合理之權利金或其他合理之報酬，其相關研發支出才可列為費用。 該局舉例說明，甲公司102年度營利事業所得稅結算申報，列報研究費1千餘萬元，經國稅局查得甲公司從事進、銷型態之買賣業，未實際生產產品，其將研發成果提供他人製造及使用，且未取得合理之權利金或報酬，乃否准研究費列報。甲公司不服，主張其採取臺灣接單，大陸代工生產之模式銷售產品，而接單之收入係全數由其申報，應屬研發成果供自行使用，依收入成本費用配合原則，可列報為當年度費用等語，申請復查，未獲變更，循序提起訴願及行政訴訟，經最高行政法院判決駁回確定。 行政法院判決指出，所得稅法上之收入及成本費用配合原則，乃在規範收入與成本費用配合原則適用時，應有其關連性，如經營本業及附屬業務以外之費用及損失，其既無相應之收入，自無列為營業費用或營業損失予以減除之可言。本件甲公司既係百分之百之買賣業，其所銷售之產品，係進貨復銷貨以賺取其差價，非其所製造生產，當然沒有研究新產品以供製銷可言，縱該公司有上開研究費用之支出，亦不能與其買賣業之營業收入相配合，國稅局否准認列系爭費用，並無不合。 該局提醒，營利事業於辦理所得稅結算申報時，要特別注意收入與成本費用配合原則，以免遭剔除補稅。 新聞稿聯絡人：法務一科蔡稽核 06-2298068 http://www.fuhua.url.tw/hot_239608.html 106.07.18 研發成果供他人使用而未收取對價者，研發費用不得列報 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，營業人所銷售之門票或電影票，如符合統一發票使用辦法第4條第27款規定者，得免用或免開統一發票。 該局說明，邇來接獲民眾檢舉，於臺北市知名電影院購買電影院套餐，其內容物包括電影票、爆米花及飲料等，但電影院僅就餐飲的部分開立統一發票，未就給付之全部價款開立統一發票，涉嫌短漏開統一發票，進而向國稅局檢舉營業人逃漏稅。 該局進一步說明， 在中華民國境內銷售貨物或勞務者，應依加值型及非加值型營業稅法第32條之規定，按「營業人開立銷售憑證時限表」規定之時限，於發貨時或收款時，開立統一發票交付買受人，惟電影院之門票，屬於娛樂稅法第2條所稱之娛樂場所其所收取之票價，按統一發票使用辦法第4條第27款規定：「娛樂業之門票收入、說書場、遊藝場、撞球場、桌球場、釣魚場及兒童樂園等收入」，得免用或免開立統一發票，故電影院之門票收入得免開立統一發票。 該局也提醒這類營業人，如有銷售電影院門票以外之貨物或勞務者，尚無統一發票使用辦法第4條之適用，仍須依規定開立統一發票交付買受人，如未依規定開立統一發票交付買受人者，稽徵機關除補徵所漏稅款，將依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款與稅捐稽徵法第44條擇一從重處罰，切勿藉此規避或逃漏稅捐，以免屆時遭稽徵機關補稅處罰。 http://www.fuhua.url.tw/hot_239179.html 106.07.13 營業人出售電影票之收入，得否開立統一發票 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，房地合一新制自105年1月1日實施1年多來，仍有不少屬於新制課稅範圍之房地交易，納稅義務人因自行計算為交易損失，故未辦理申報；該局於近期審理多起此類未依規定申報案件，為避免納稅人誤解，提出說明如下。 該局說明，個人交易適用新制之房地，不論交易為所得或損失以及有無應納稅額，皆應於所有權移轉登記日之次日起算30日內，自行填具申報書，並檢附契約書影本及其他相關交易證明文件，向申報時戶籍所在地之稽徵機關辦理申報。 該局進一步說明，個人如已依規定辦理新制房地交易所得稅申報，而有短漏報所得致短漏報稅額，按所漏稅額處2倍以下罰鍰。個人如未依限辦理申報，將被處以3千元以上3萬元以下罰鍰，稽徵機關依相關規定核定如有所得額及應納稅額，除依法核定補稅發單外，並按應補稅額處3倍以下罰鍰，惟前開行為罰及漏稅罰擇一從重處罰。 該局提醒，有發生前揭交易之納稅人，如有短漏報或逾期尚未申報新制房地交易所得稅情事，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之前，請儘速自動向稽徵機關補申報並補繳所漏稅款及應加計之利息，即可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰，請納稅人自行檢視申報內容，以免違反規定遭補稅及處以罰鍰。 http://www.fuhua.url.tw/hot_237140.html 106.06.27 適用房地新制課稅之個人，不論交易為所得或損失，皆應依限辦理申報 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，近年來牙齒門面逐漸受國人重視，齒列矯正、美白牙齒、植牙等越益盛行，牙醫診所就該部分療程所收取之自費收入，應如實申報執行業務收入。 該局指出，牙醫診所自費收入因多以現金交易，致常有短漏報情形，稽徵機關藉蒐集相關資料，如書面訪查、醫療收據及資金查核等，發現此類診所常有隱匿並漏報該類業務收入之情事。 該局舉例說明，A診所係相當知名之植牙診所，惟其104年度申報之自費收入顯著偏低，深入查核後，發現A診所及其負責人等相關銀行帳戶經常有大量現金存入，因無法合理舉證收入來源，始坦承確為診所向病患收取之自費植牙收入，經查獲A診所104年度涉嫌漏報之自費收入金額達4千萬元，甲君涉嫌漏報執行業務所得，除補稅外，另須處以2倍以下罰鍰。 該局提醒，執業醫師切勿心存僥倖，務必確實申報所得。如有短、漏報情事，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，以免受罰。 http://www.fuhua.url.tw/hot_234534.html 106.06.05 牙醫診所等高自費醫療院所，勿因隱匿自費收入致短報其執行業務所得而遭補稅處罰 2024-04-18 2025-04-18
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財政部南區國稅局嘉義市分局表示，營利事業完成網路申報後，應於6月26日前將加蓋營利事業及負責人、代表人或管理人章之申報書附件資料封面、損益及稅額計算表、資產負債表、股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表、未分配盈餘申報書、經會計師簽證核章之會計師簽證報告書及相關附件等資料轉存、掃描為PDF文件檔，透過電子結算申報繳稅系統軟體上傳提供；前述資料亦得於6月30日前以紙本或光碟片寄交所在地之國稅局分局、稽徵所。 該分局進一步說明，營利事業網路申報案件非採用會計師查核簽證或使用藍色申報書，且無營利事業所得稅結算申報書附件目錄表項次5（境外可扣抵稅額證明文件）、7（各頁加附之明細表或計算表等）及8（其他各項相關證明文件）所列文件、財產目錄未採附件方式申報及未適用租稅減免相關規定者，得免送申報書表及相關附件。 該分局特別呼籲，網路結算申報後相關書表及附件，請透過電子結算申報繳稅系統軟體上傳，以提高節能減紙及節省來往奔波臨櫃等待的時間。 新聞稿聯絡人：營所遺贈稅課蔡課長聯絡電話：05-2282233轉100 http://www.fuhua.url.tw/hot_234243.html 106.06.02 營利事業網路申報後請於6月26日前上傳文件 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，財政部於106年1月3日修正發布「營利事業所得稅查核準則」，係配合我國自105年度起採用企業會計準則公報及相關法令修正，並為稽徵實務需要及簡化作業，此次修正是繼2014年9月以後再次修正，其中包含四大修正方向，說明如下： 一、因應企業會計準則公報修正相關規定：內容包含工程損益計算方法增訂成本回收法，並定明首次採用企業會計準則公報以前尚未完工之工程損益應依原方法處理及增訂重大檢查費應列為資本支出及除列規定等。二、配合相關法規訂定、修正及財政部解釋令修正相關規定：內容包含增訂依勞動基準法規定足額提撥勞工退休準備金認列費用規定，及伙食費免視為員工薪資所得上限金額修正為新臺幣2,400元等。三、為減少爭議及簡政便民修正相關規定：內容包含1.修正國外出差登機證之替代證明文件。2.增列營利事業為員工投保團體年金保險費得核實列支，並與其他員工團體保險費合計每人每月新臺幣2,000元定額免計入薪資所得。3.修正營利事業未申請適用投資抵減之研究發展支出認定範圍，並配合其他法律增列適用加速折舊之設備範圍。4.增列固定資產耐用年數之變更無須申請稽徵機關核准，並定明乘人小客車限額提列折舊之計算公式；另修正固定資產或商品報廢係經會計師簽證者，應檢附相關資料佐證。5.增列依所得稅法第68條規定補繳暫繳稅款加計之利息、依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳所漏稅款加計之利息及依各種稅法規定加計之滯納利息，得列報利息費用等。四、為利徵納雙方遵循，前開國外出差登機證替代證明文件、研究發展費、固定資產耐用年數變更、利息費用等規定，於修正施行時，尚未核課確定之案件均可適用。 該局進一步說明，本次增列營利事業為員工投保團體年金保險與其他員工團體保險費合計定額免計入薪資所得之相關規定，營利事業於辦理105年度所得稅結算申報即可適用。該局特別提醒營利事業注意相關新修正之規定，正確辦理申報，以維護自身權益。如仍有不明瞭之處，歡迎至該局網站(網址為http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。 http://www.fuhua.url.tw/hot_231155.html 106.05.04 營利事業所得稅查核準則修正重點方向 2024-04-18 2025-04-18
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財政部中區國稅局表示，105年度營利事業所得稅結算申報即將自106年5月1日開始受理，考量納稅義務人因端午節連續假期致減少法定申報日數1日，105年度所得稅結算申報截止日調整為106年6月1日。該局提醒營利事業應於規定期間內（106年5月1日至同年6月1日）辦理申報，並整理下列105年度申報書修正重點，提醒納稅義務人注意：一、 為落實節能減碳效益，105年度申報書將營利事業申報適用房地合一課稅新制計算表、財產目錄、股份（股票、出資額）轉讓通報表及已實際繳納各年度未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅計算表等4頁書表調整為申報書附冊，比照租稅減免及關係人交易明細表，不印製提供訂本式申報書，營利事業如須填寫租稅減免、關係人交易明細表及上開其他申報書表，可至本局網站（網址https：//www.ntbca.gov.tw）「分稅導覽營利事業所得稅書表檔案下載」，自行下載表單依式填寫後併同申報；使用網際網路申報者，營利事業所得稅電子結算申報系統仍提供各項申報書表之建檔功能。二、 考量營利事業每年1月已依規定填具股利憑單、全年股利分配彙總資料，一併彙報稽徵機關查核，爰刪除「稅額扣抵比率之計算」，簡化營利事業結算申報應填寫書表。三、 營利事業以法定盈餘公積或特別盈餘公積撥充資本計算法定(特別）盈餘公積之可扣抵稅額，於填報「股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表」之法定(特別）盈餘公積可扣抵稅額明細，簡化免區分「87至98年度」及「99及以後年度」。四、 為鼓勵公司持續投入創新研發活動，產業創新條例研究發展支出投資抵減增訂抵減年限延長至3年，抵減率調降至10%規定，自105年度起，公司研究發展支出可在支出金額15%限度內抵減當年度應納營利事業所得稅，或者選擇抵減年限3年，抵減率10%，兩者擇一適用。另外，為促進創新研發成果之流通及應用，產業創新條例增訂智慧財產權研究發展支出適用加倍減除、個人或公司以技術或享有所有權之智慧財產權作價入股延緩繳稅等租稅優惠，105年度申報書配合增修訂租稅減免相關明細表格式，營利事業申請上開租稅優惠，必須依照產業創新條例相關獎勵辦法規定期限，事先檢具文件送請中央目的事業主管機關認定（詳下表），並在辦理結算申報時依規定格式填報及檢送證明文件，特別提醒營利事業注意，以免影響自身權益。   適用法令 租稅獎勵內容 程序要件 產業創新條例第10條 研究發展支出適用投資抵減 公司應於當年度結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內，檢具有關文件向中央目的事業主管機關申請認定當年度研究發展活動 。 產業創新條例第12條之1第1項 研究發展支出適用加倍減除 1.   公司應於當年度結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內，檢具有關文件向中央目的事業主管機關申請認定當年度研究發展活動。 2.   公司應於讓與或授權其智慧財產權次日起至當年度結算申報期間開始前2個月內，向中央目的事業主管機關申請認定，並取得智慧財產權認定函。 產業創新條例第12條之1第2項或第3項 智慧財產權作價入股延緩繳稅 股票發行公司應於交付股票次日起2個月內或105年11月30日前，檢附相關文件向中央目的事業主管機關申請認定，並取得自行研發所有之智慧財產權認定函。   五、 中小企業發展條例有關增僱員工薪資費用得自當年度營利事業所得額減除之租稅優惠，除增僱員工薪資費用加成減除30%外，105年增訂增僱24歲以下本國籍員工薪資費用加成減除50%，以及本國籍基層員工調高薪資費用加成減除30%等租稅優惠，爰配合增修訂租稅減免相關明細表。 http://www.fuhua.url.tw/hot_229992.html 106.04.27 105年度營利事業所得稅結算申報書修正重點 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，依據所得稅法第14條第1項第9類規定，退職所得係指個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息，不在此限。 該局說明，106年度退職所得定額免稅之金額已有調整，依財政部105年12月7日台財稅字第10504692020號公告，一次領取退職所得總額在新臺幣（下同）180,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為0；超過180,000元乘以退職服務年資之金額，未達362,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額；超過362,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。退職服務年資尾數未滿6個月者，以半年計，滿6個月者以1年計。分期領取退職所得者，以全年領取總額，減除781,000元後之餘額為所得額。 該局進一步說明，扣繳義務人應於給付退職所得時，按給付額減除定額免稅後之所得額辦理扣繳及申報，如所得人為中華民國境內之居住者，應扣繳6%；如所得人為非中華民國境內之居住者，應扣繳18%。所得人應依退職所得扣繳憑單上給付總額欄項所載金額辦理綜合所得稅結算申報，不得再自行減除免稅額。如所得人對扣繳憑單所載給付總額之計算持有疑義，可逕洽給付單位，或填具綜合所得稅更正申請書向結算申報案件所屬或戶籍所在地之稽徵機關提出。 http://www.fuhua.url.tw/hot_227414.html 106.04.05 扣繳單位給付員工退職所得，如何計算員工之應稅所得 2024-04-18 2025-04-18
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總統於105年12月28日修正公布加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)部分條文，定明外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所而有銷售電子勞務予境內自然人者(以下簡稱境外電商營業人)，應自行或委託報稅之代理人於我國辦理稅籍登記及報繳營業稅，該法案並經行政院核定自106年5月1日施行。為期法案順利推動，財政部於今(29)日修正發布稅籍登記規則，俾利徵納雙方依循。 財政部說明，配合前開營業稅法修正，及104年6月24日制定公布有限合夥法，增訂境外電商營業人及有限合夥組織型態相關登記事項，並配合將「營業登記」文字修正為「稅籍登記」，名稱並修正為「稅籍登記規則」。 財政部表示，本次稅籍登記規則增訂8條，修正12條，要點如下：一、在中華民國境內有固定營業場所之營業人，及境外電商營業人辦理稅籍登記適用之規定。二、有限合夥組織之稅籍登記、登記事項、負責人及應檢送之文件等相關規定。三、營業人申報核備停業或展延停業期間之期限。四、營業人經登記主管機關通報解散或歇業登記者，主管稽徵機關應撤銷或廢止其稅籍登記。五、境外電商營業人之設立、變更、註銷、廢止登記與停（復）業申報核備，及應檢送文件暨公文書通知方式等相關規定。 財政部進一步說明，關於境外電商營業人相關課稅規定，可至財政部賦稅署(http://www.dot.gov.tw/)「境外電商」專區查詢。 http://www.fuhua.url.tw/hot_227009.html 106.03.31 修正發布營業登記規則，名稱並修正為稅籍登記規則 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，勞動基準法之一例一休相關法案，除另訂施行日期的條文外，已經在105年12月23日開始施行，近來常有民眾電話詢問：勞動基準法修法後，勞工因延長工作時間之加班時數與加班費計算方式有所不同，加班費免計入薪資所得標準，是否也跟著修正？ 該局說明，勞工平常工作日與休息日的加班費，其金額及時數符合勞動基準法第24、32條規定者，在每人每月加班時數46小時的範圍內，免計入薪資所得課徵個人綜合所得稅。除此之外，休息日以實際領取的加班費時數，來計算免稅薪資所得，而不是實際加班時數。例假日因天災、事變或突發事件經核准的加班費，全數不計入薪資所得。 該局指出，至於國定假日及特別休假日，其金額符合勞動基準法第39規定者，當日加班時數8小時以內的加班費免稅，超過的部分則應計入每月延長工作時間總數，而每月延長工作時間之加班時數在46小時內免稅。 該局進一步說明，綜合前面所述，整理表格如附件。 該局提醒，勞動基準法修法後，勞工因延長工作時間所支領的加班費，如合乎勞動基準法延長工作時間之限制及所得稅法免納所得稅之標準相關規定，則不須計入薪資所得課徵個人綜合所得稅，請納稅義務人注意以免影響自身權益。 http://www.fuhua.url.tw/hot_226641.html 106.03.28 「一例一休」修法通過後，加班費免計入薪資所得標準是否也跟著修正？ 2024-04-18 2025-04-18
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為促使境外電商業者來臺辦理稅籍登記及報繳營業稅，以掌握其銷售電子勞務予我國境內個人之資料及稅源，總統於105年12月28日修正公布加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)部分條文，行政院並核定自106年5月1日施行。考量境外電商業者依從成本，且為使國內、外電商業者租稅負擔衡平，本次修正增訂第28條之1規定境外電商業者年銷售額逾一定基準者，應申請辦理稅籍登記，依此，財政部於今(22)日訂定發布前述年銷售基準為新臺幣(下同)48萬元。 財政部說明，近年國際間針對跨境銷售勞務議題修改加值稅規定之國家，如瑞士、挪威、日本、紐西蘭及澳洲等，多對須辦理稅籍登記之外國業者訂有登記門檻，且與國內業者相同。又該部前於105年7月至8月間召開6場「跨境電子商務課徵加值型營業稅」座談會，多數與會者認為應參考國際作法，及考量與國內電商業者間之衡平。為期境內、外電商業者租稅公平，財政部爰採行境內、外電商業者之登記門檻一致方式，訂定境外電商業者登記門檻為年銷售額48萬元。 財政部進一步說明，前開銷售額之計算係採曆年制，且以銷售予境內自然人之金額累計，倘業者前1年度或當年度銷售之電子勞務累積達此登記門檻時，即應自行或委託我國境內居住之個人或有固定營業場所之事業、機關、團體、組織為報稅代理人，向主管稽徵機關辦理稅籍登記。因此，自106年5月1日起，境外電商業者銷售予境內自然人之電子勞務累積達上開登記門檻者，請依規定至財政部稅務入口網(www.etax.nat.gov.tw)「境外電商課稅專區」申請稅籍登記。 http://www.fuhua.url.tw/hot_226336.html 106.03.24 訂定境外電商業者申請辦理稅籍登記年銷售額基準 2024-04-18 2025-04-18
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營利事業為增加商品銷售量，其中最常使用的促銷方式就是隨銷貨附贈物品，一方面可吸引消費者前來消費增加業績，另一方面又可列報廣告費，真可謂一舉兩得，但仍需注意列報廣告費之相關規定，以免遭到剔除補稅。 財政部南區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第78條第2款第8目規定，銷貨附贈物品，應於銷貨發票加蓋贈品贈訖戳記，並編製書有統一發票號碼、金額、贈品名稱、數量及金額之贈品支出日報表，憑以認定。至加油站業者銷貨附贈物品，得以促銷海報、促銷辦法及促銷相片等證明，及每日所開立之統一發票起訖區間，彙總編製贈送物品名稱、數量、金額、經贈品發送人簽章之贈品支出日報表為憑據。 該局查核103年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現經營加油站A公司列報其他費用300萬餘元，其中衛生紙、面紙、洗衣精等物品金額合計數高達200萬餘元，有違常情，經研析結果，該等物品應為加油所附贈，屬廣告費性質，該局乃通知A公司提示相關資料及證明文件，惟A公司僅提示促銷相片及海報，未能提示贈品支出日報表等資料，該等廣告費200萬餘元乃予剔除，核定A公司補稅34萬餘元。 該局特別提醒營利事業如有銷貨附贈物品列報廣告費支出，務請注意取具符合稅法規定之證明文件，以免遭到剔除補稅。 http://www.fuhua.url.tw/hot_218912.html 106.01.16 加油站銷貨附贈物品列報廣告費應檢附證明文件 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，營利事業辦理營利事業所得稅申報，因漏報所得額，致同步發生短漏報未分配盈餘情事，因二者構成漏稅罰所適用之法條不同，仍須分別按所得稅法第110條及第110條之2規定處罰，並無一行為不二罰之適用。 該局指出，行政法上所謂「一行為」，係以一項法律之一個管制目的為認定基礎，是如所違反者為不同之法律，且其管制目的亦不同，縱屬同一社會事實，仍非單純一行為，應分別處罰。所以，營利事業短漏報所得額，致同步造成短漏報未分配盈餘，因二者分屬不同的申報行為，構成處罰之責任要件及漏稅罰之性質有別，且其處罰之目的各異，予以分別論罰，並無違反一行為不二罰之原則。 該局舉例說明，最近查獲甲公司辦理100年度營利事業所得稅結算申報時，虛列營業成本470萬元，經核定短漏報所得額470萬元，致100年度未分配盈餘申報亦同步發生短漏報稅後純益390萬餘元，除補徵營利事業所得稅79萬餘元及未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅39萬元外，並分別依所得稅法第110條第1項及第110條之2第1項規定，按所漏稅額處以罰鍰。甲公司不服，主張營利事業所得稅短漏報所得額部分已予以處罰，又對同步造成短漏報未分配盈餘處以罰鍰，顯違反一行為不二罰之原則，申經復查未獲變更，循序提起訴願、行政訴訟第一審均遭駁回，遞經最高行政法院裁定駁回確定。 該局提醒，營利事業經稽徵機關查獲短漏報所得額，倘同一年度未分配盈餘尚未屆申報期，應按正確金額辦理申報，或於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自行發現短漏報所得額，儘速自動向稽徵機關補報營利事業所得稅及未分配盈餘並補繳所漏稅款，以避免遭稽徵機關查獲補稅及處罰。 http://www.fuhua.url.tw/hot_217829.html 106.01.05 營利事業漏報所得額，致短漏報未分配盈餘時，仍須分別處以罰鍰，並無一行為不二罰之適用 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，自106年1月1日起，因每月基本工資調整為21,009元，扣繳單位給付非境內居住者薪資所得時扣繳稅額亦有些微調整。 該局說明，依據各類所得扣繳率標準第3條第1項第2款第2目規定，非境內居住之個人全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者，按給付額扣取6%，個人全月薪資給付總額超過每月基本工資1.5倍者，按給付額扣取18%。 該局指出，106年1月1日起因每月基本工資調整為21,009元，扣繳單位給付非居住者全月薪資給付總額在每月基本工資1.5倍以下(即31,513元以下)者，按給付總額扣取6%；全月薪資給付總額超過1.5倍者(即超過31,513元)，按給付總額扣取18%。 該局呼籲，扣繳單位給付非境內居住者薪資所得時，應依所得稅法第92條第2項規定於10日內向國庫繳清並開具扣繳憑單向所轄稽徵機關辦理申報，以免受罰。 （聯絡人：士林稽徵所劉股長；電話2831-5171分機251） http://www.fuhua.url.tw/hot_216692.html 105.12.26 106年非居住者薪資給付總額扣繳率 2024-04-18 2025-04-18
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今(16)日立法院第9屆第2會期第15次會議三讀通過「證券交易稅條例第2條之1修正案」，自106年1月1日起，暫停徵公司債、金融債券及以債券為主要投資標的之上市及上櫃指數股票型基金（下稱債券ETF）證券交易稅10年。 　　財政部表示，本次法案修正要點如下： 一、參考經濟景氣循環週期，賡續暫停徵公司債、金融債券之證券交易稅10年(106年至115年)。 二、增訂暫停徵債券ETF證券交易稅10年(106年至115年)。 　　財政部進一步說明，本次賡續暫停徵公司債及金融債券之證券交易稅，有助於活絡債券市場、協助企業籌資，促進資本市場之發展，據金融監督管理委員會稅式支出評估報告統計，前開措施實施後，未來10年期間公司債及金融債券發行餘額將成長至約新臺幣4.2兆元；暫停徵債券ETF證券交易稅，可提高小額投資人參與債券市場機會，並有助金融主管機關推動金融進口替代政策。 http://www.fuhua.url.tw/hot_216044.html 105 12 20 立法院三讀通過「證券交易稅條例第2條之1修正案」 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，常有房東詢問出租房屋給營利事業使用，該營利事業卻於年度中結束營業，且負責人行蹤不明，致房東每月被代扣繳10％稅款，無法取具扣繳憑單，該項租賃所得應如何辦理結算申報。 該局說明，營利事業承租個人財產給付租金，應依規定扣繳率扣繳稅款。但營利事業於年度中結束營業，負責人行蹤不明，致房東無法取具扣繳憑單，可由房東代營利事業補填報「各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書」及「扣繳憑單」，並由房東在前揭申報書之扣繳單位簽章處簽名蓋章，並註明原因，聲明願負法律責任後，憑此項補報憑單之證明聯，辦理當年度綜合所得稅結算申報，該已扣繳之稅款得抵繳結算申報應納稅款或退稅。 該局提醒，因為此類補報之扣繳憑單是為了辦理房東當年度的綜合所得稅申報，已扣繳稅款得以抵繳結算申報應納稅款或退稅，所以房東於任何時間申報，國稅局都不會以逾期申報處罰房東。 http://www.fuhua.url.tw/hot_213827.html 105.11.30 營利事業給付租金扣繳後結束營業，出租人可代為補報扣繳憑單 2024-04-18 2025-04-18
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財政部表示，105年7月27日修正公布所得稅法第17條之4規定略以，納稅義務人、配偶及受扶養親屬以非現金財產捐贈政府、國防、勞軍、教育、文化、公益、慈善機構或團體者(以下簡稱政府機關或團體)，納稅義務人列報捐贈列舉扣除金額之計算，除法律另有規定外，應依實際取得成本為準；其未能提出取得成本之確實憑證，或該非現金財產係受贈或繼承取得，或因折舊、損耗、市場行情或其他客觀因素，致其捐贈時之價值與取得成本有顯著差異者，由稽徵機關依該部訂定標準核定之。 　　為利徵納雙方對非現金財產捐贈列報扣除金額之計算及認定，有一致遵循標準，財政部於今(16)日訂定發布本標準條文計7條，內容說明如下： 一、本標準之法律授權依據。(第1條） 二、以買賣取得之非現金財產捐贈，其捐贈列舉扣除金額計算規定。(第2條) (一) 除法律另有規定外，以實際取得成本為原則。(二) 未提出實際取得成本之確實憑證者：1、 土地、房屋：(1)依捐贈時公告土地現值、房屋評定標準價格，按捐贈時政府已發布最近臺灣地區消費者物價總指數調整至取得年度之價值計算。(2)公共設施保留地及公眾通行道路之土地，依捐贈時公告土地現值之16%計算。(3)前開以公告土地現值16%計算之基準，自106年起，由財政部各地區國稅局參照捐贈年度實際市場交易情形調整擬訂報財政部公告。2、 股票：(1)上市(櫃)、興櫃：以捐贈日或捐贈日後第一個有交易價格日之收盤價或加權平均成交價格計算。(2)未上市(櫃)：以捐贈日最近一期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值或以捐贈日公司資產淨值核算之每股淨值計算。3、 其餘非現金財產(大樓工程、綠美化工程、骨灰(骸)存放設施、救護車、文物等)：   以受贈政府機關或團體出具含有捐贈時時價之捐贈證明，並經主管稽徵機關查核屬實之金額計算。(三) 以繼承、遺贈或受贈取得之非現金財產捐贈，其捐贈列舉扣除金額以取得時據以課徵遺產稅或贈與稅之價值計算。（第3條）(四) 捐贈之非現金財產因折舊、損耗、市場行情或其他客觀因素，致其捐贈時之價值與依第2條及第3條規定計算之金額有顯著差異者，其捐贈列舉扣除金額，由稽徵機關參照捐贈年度實際市場交易情形查核認定之金額計算。(第4條) (五) 納稅義務人以本標準所訂「其他非現金財產」捐贈者，得向主管稽徵機關申請核定捐贈之金額。(第5條) (六) 本標準發布施行前，尚未核課或尚未核課確定之案件，其非現金財產捐贈列舉扣除金額之計算適用第2條至第4條規定。（第6條）(七) 本標準之施行日期。(第7條)　　財政部指出，非現金財產屬公共設施保留地或公眾通行道路之土地，納稅義務人未能提供實際取得成本之確實憑證者，考量該等土地用途已受拘限，且據往年稽徵實務，其公平市價低於土地公告現值，為避免該等土地淪為高所得者「低價買進，高價抵稅」之操作工具，違反所得稅法公益捐贈列舉扣除規定之立法目的，經稽徵機關實地調查廣為蒐集資料，並參照實際市場行情，本標準第2條第1項第1款但書乃定明依捐贈時公告土地現值之16%計算，並於同條第2項明定，該計算基準，自106年度起，由該部各地區國稅局參照捐贈年度實際市場交易情形調整擬訂，報請該部公告，以符實際。 　　財政部補充說明，考量隨經濟發展，非現金財產種類可能推陳出新，本標準第2條第1項第11款及第5條乃規定，納稅義務人以買賣取得之第2條第1項第1款至第10款以外之「其他非現金財產」捐贈，未能提供實際取得成本之確實憑證者，得以受贈政府機關或團體出具含有捐贈時時價之捐贈證明，並經主管稽徵機關查核屬實之金額計算其列舉扣除金額，此外，納稅義務人以「其他非現金財產」捐贈者，亦得向主管稽徵機關申請核定捐贈之金額。該部未來將配合新型態捐贈及稽徵實務需要，適時檢視更新本標準相關條文，以利徵納雙方遵循。 　　附「個人以非現金財產捐贈列報扣除金額之計算及認定標準」總說明及逐條說明。 http://www.fuhua.url.tw/hot_212704.html 105.11.22 財政部訂定發布「個人以非現金財產捐贈列報扣除金額之計算及認定標準」 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，營業人舉辦臨時性銷售活動收取款項時，應依法向主管稽徵機關報繳營業稅。 該局說明，營業人舉辦臨時性活動，如有娛樂性質售票收取費用者，應依娛樂稅法第2條、第8條及第10條規定，於舉辦前向稅捐稽徵處辦理登記及娛樂稅徵免手續。如符合文化藝術獎助條例第2條規定之範圍，得向文化部就其文化勞務或銷售收入申請免徵營業稅或減輕娛樂稅之認可。 該局指出，如係屬已辦理登記之營業人，申報自繳之營業人依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第35條規定報繳；如係經核定為查定銷售額課徵營業稅之營業人，依實際銷售收入按已逾查定銷售額之差額補徵營業稅。未辦營業登記者，依所收取之銷售額按5%稅率計算銷項稅額，並扣減進項稅額後由主管稽徵機關發單課徵。惟非以營利為目的之事業、機關、團體、組織主辦娛樂稅法第2條第3款所稱之戲劇、音樂演奏及非職業性歌唱、舞蹈等表演活動者，稅率則按1%，由主管稽徵機關查定計算課徵。 該局進一步說明，如營業人攜帶統一發票離開登記所在地之營業場所辦理臨時性活動時，基於簡化稽徵及便民服務之考量，可逕向登記地之主管稽徵機關申報繳納營業稅，依統一發票使用辦法第4條第27款規定，娛樂業之門票收入得免用或免開立統一發票。如該活動已為經常性、固定性時應依營業稅法第28條規定，則仍應向活動地所在地主管稽徵機關辦理營業(設籍)登記。 該局呼籲，機關團體請自行檢視臨時性活動性質及有無辦理營業登記，並依相關其規定辦理及繳稅，以免受罰。 http://www.fuhua.url.tw/hot_212703.html 105.11.22 營業人舉辦臨時性銷售活動收取款項時，應依法向主管稽徵機關報繳營業稅 2024-04-18 2025-04-18
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馬上就要進入5月報稅月，您準備好了嗎？今年起報稅號稱史上最複雜，因為有富人稅、房地合一稅，但取消了證所稅。 今年綜所稅增加一個級距，年所得1000萬元以上者，最高稅率從40％提高為45％，也就是俗稱的「富人稅」。不過，小資上班族及身心障礙者則有減稅小確幸，標準扣除額、薪資及身心障礙特別扣除額都調高了。 今年起申報級距由5級變成6級，新增年所得淨額超過新台幣1000萬元的級距，所得淨額超過1000萬元的納稅義務人，所得稅率調高為45%。 有錢人加稅，小資族則可享減稅小確幸。今年單身及夫妻標準扣除額分別從7.9萬元及15.8萬元，調高為9萬元及18萬元；薪資所得與身心障礙特別扣除額則從10萬8千元調高為12萬8千元。賦稅署官員表示，所有報稅戶都將受惠，總減稅額超過100億元。 在綜所稅標準扣除額及薪資特別扣除額都提高下，每位單身上班族的扣除額可增加3.1萬元，以最低稅率5％來計算，一年可省下1550元；稅率45％的有錢人，則可省下13950元。 綜所稅扣除額項目分為一般扣除額以及特別扣除額，一般扣除額又分為標準扣除額和列舉扣除額兩種，納稅人只能選擇其中一種擇優申報。 計算今年要繳多少稅很簡單，先將去年所得總額扣掉免稅額、標準或列舉扣除額，以及特別扣除額後，就得出所得淨額。將所得淨額乘上適用稅率，再扣除累進差額，就是應繳總稅額。應繳總稅額再扣除扣繳稅額及可扣抵稅額，就是今年報稅實際要繳（或要退）的稅額。 104年綜所稅免稅額為8.5萬元，單身標準扣除額為9萬元，總計為17.5萬元。去年所得若沒有超過17.5萬元，可以不必繳稅；扶養年滿60歲或無謀生能力的父母，可享免稅額度。 去年剛開始上班的單身社會新鮮人，除免稅額、標準扣除額外，還有12.8萬元的薪資所得特別扣除額，總計為30.3萬元，所以單身上班族去年總所得若未超過30.3萬元就不用申報。   圖／聯合報提供 分享     http://www.fuhua.url.tw/hot_179179.html 105.04.18 下月報稅 史上最複雜 2024-04-18 2025-04-18
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高薪低報「逃漏」健保費，健保去年揪出16萬人！健保署今（6）天公布查核去年財稅資料結果，發現有16萬2千多人領高薪資、卻低報健保費，去年漏繳總金額高達13.84億，漏最凶的是一名製造業老闆，年收入超過730萬元，卻以月薪13萬1700元投保，一年漏繳的健保費約3萬元，被強制追回2年保費。 健保署統計，去年查核第1類、第2類被保險人，即一般上班族及無固定雇主在職業工會投保者，結果第1類有15萬3600多人高薪低報，漏繳11.54億，比率占1.7%；第2類有8千700多人高薪低報，漏繳2.3億，比率占0.36%。 健保署承保組科長盧麗玉表示，去年高薪低報人數比前一年多出約8000多人，漏繳金額也多出5千600多萬，不少人在被發現高薪低報之後，往往理由是因公司不熟悉經常性薪資、非經常性薪資、獎金等該不該併入而誤報。 去年漏繳健保費凶最的第一名，盧麗玉說，為一名製造業老闆，年收入達730多萬元，卻只以月薪13萬1700元投保，漏報級距多達9級，原本每個月該繳8936元，只繳了6466元，一年就漏繳近3萬元，目前健保署已把他提高為最高的18萬2000元投保薪資。 http://www.fuhua.url.tw/hot_177813.html 105.04.07 高薪低報！16萬人逃漏健保 去年少繳13億 2024-04-18 2025-04-18
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近年電子商務快速發展，國稅局表示，首次網路交易專案查核作業於4月1日展開，提醒業者自我檢視，如果發現有逃漏稅事實，應於3月31日前主動補報繳所漏稅款，以免受罰。跨境電商蔚為風潮，去年10月，知名國際旅遊訂房網站「Agoda」來台成立辦事處，經營國內訂房業務，未依稅法規定辦營業登記並開立統一發票，遭國稅局補稅及罰款逾新台幣2千萬元。國內旅遊業者當時指出，許多外國訂房網站未經許可從事國內旅遊訂房業務，不受政府法令限制，也不需繳稅，影響國內業者生計。 每月銷售貨物超過8萬元、銷售勞務超過4萬元，就要繳納營業稅   不僅跨境電商，國內網路交易風氣也日盛。根據網路交易課徵營業稅及所得稅規範，賣家若在網路銷售貨物和勞務，以營利為目的，採進、銷貨方式經營，且每月銷售貨物超過8萬元、銷售勞務超過4萬元，就要向國稅局辦理營業登記並繳納營業稅。   國稅局表示，為掌握網路交易稅源，遏止外國事業、機關、團體或組織，利用不當租稅規劃侵蝕我國營業稅的稅收，並維護租稅公平，今年起網路交易首度列入專案查核作業項目。 國稅局指出，今年將針對利用網路銷售貨物或勞務的營業人，以及在我國境內設有固定營業場所的外國事業、機關、團體、組織經營網路平台或數位商店，加強查核有無辦理營業登記，是否依規定開立統一發票並申報營業稅。 國稅局呼籲電商業者，在未經檢舉或調查前，應主動向所轄稽徵機關補申報，並且補繳所漏稅款和加計利息，即可免予處罰。   .feedback_container {width: 100%;height: 100%;position: absolute;top:0;left:0;display: none;z-index: 9020;background-color: white;}.feedback_page {font-family: "Arial";font-size: 13px;margin: 16px 16px 16px 16px;}.feedback_title {font-weight: bold;color: #000000;}.feedback_page a {font-weight: normal;color: #3366cc;}.feedback_description {color: #666666;line-height: 16px;margin: 12px 0 12px 0;}.feedback_closing {color: #0367ff;line-height: 16px;margin: 12px 0 12px 0;}.feedback_logo {position: absolute;right: 0;bottom: 0;margin: 0 12px 9px 0;}.feedback_logo img {height: 15px;}.survey_description {color: #666666;line-height: 17px;margin: 12px 0 10px 0;}.survey {color: #666666;line-height: 20px;}.survey_option input {margin: 0;vertical-align: middle;}.survey_option_text {margin: 0 0 0 5px;line-height: 17px;vertical-align: bottom;}.survey_option:hover {background-color: lightblue;cursor: default;} http://www.fuhua.url.tw/hot_176434.html 105.03.28網路交易興盛 國稅局溫馨提醒：月銷貨物超過8萬元就要繳稅 2024-04-18 2025-04-18
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清潔公司李姓女員工因擔心喪失農保資格，立書切結自願放棄公司勞健保，卻酒駕車禍身亡，家屬領不到勞保遺屬津貼，控告清潔公司未依法為李女投保勞工保險，清潔公司出示李女生前切結為證，但法官認為勞保屬於強制保險，縱使勞工不願參加，僱主仍有投保義務，故判清潔公司敗訴，應賠償死者家屬近50萬元。 勞保局示意圖，與本案無關。（資料照，記者廖耀東攝） 李女3年多前受僱清潔公司時曾立下字據，載明因參加農保，自願放棄公司勞健保，由公司每月補貼2千元，投保意外險及人壽險，作為職災補償，李女卻在1年多之後酒駕發生車禍身亡，家屬認為，依照勞保規定，李女身故後，家屬可領取李女生前投保薪資30個月的遺屬津貼68萬4千元，但清潔公司卻沒有為李女投保，於是提告求償。 清潔公司則出示李女生前拒絕公司為她投保勞健保的切結書，並強調李女是酒駕肇事死亡，並不在勞保給付範圍，家屬求償自屬無據。 不過，法官認為勞保屬於法定強制保險，僱主不得以任何理由拒絕為勞工投保，縱然勞工不願參加，僱主仍有投保義務，扣除李女家屬已領取的20萬元保險理賠金，清潔公司還要給付48萬4千元給李女家屬，可上訴。 http://www.fuhua.url.tw/hot_175367.html 105.03.22 員工拒投保酒駕身亡 僱主判賠近50萬 2024-04-18 2025-04-18
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行政院推動創新商業體制半年多來，目前全台已有68家閉鎖性股份有限公司辦理登記，其中超過半數為新創事業。不過，有限合夥組織掛牌家數迄今尚未破蛋，主因是，政府尚未兌現免課營所稅，導致外界興趣缺缺。 對此，經濟部表示，將待下一次產業創新條例大翻修時，提供有限合夥組織免課營所稅法源。不過，未來不會人人給獎，必須是政策鼓勵或具高度創新特質的有限合夥組織，才能享有優惠。此外，免課營所稅不代表不用繳稅，合夥人仍須就所得，繳納個人所得稅。 馬政府去年推動公司法增訂閉鎖性公司專章，並創設有限合夥法，旨在提供創新創業者更具彈性的商業組織選擇。不過，兩法實施以來，卻是冷熱兩樣情，根據經濟部最新資料，目前已有68家閉鎖性公司辦理登記，但是，有限合夥組織登記家數仍然掛零。 經濟部官員解釋，有限合夥組織暫時乏人問津，的確是卡在營所稅的問題未解決，未來會儘快透過產創條例修法，爭取財政部點頭。至於閉鎖性公司雖然未特別提供稅的誘因，但因提供原始股東股權保障及降低現金出資壓力，實務上，吸引不少創新創業者青睞。 閉鎖性公司是指，股東人數以50人為上限，章程中訂明股份轉讓限制，與一般公開發行公司有別。閉鎖性公司可享有的鞏固經營權工具，如准做一股多權、特別股等；該法也准許發行無面額股票、可轉換公司債，及有條件放寬技術、勞務入股等，都能降低現金出資壓力。 根據商業司閉鎖性公司專區資訊，少數公司是原本的股份有限公司轉制，但有半數以上公司都是新創業者成立。據說，還有會計師、律師等專業人士為了測試新法好不好用，也登記創立一家新的閉鎖性公司。 經濟部官員表示，閉鎖性公司日後若不斷成長，還是可以打開閉鎖狀態，轉為普通的公開發行公司，再走到上市櫃之路，這時一些特別股的設計，就必須轉為普通股；同時在新舊股東同意下，經股東會特別決議通過即可。 http://www.fuhua.url.tw/hot_174167.html 105.03.14 新法推半年…有限合夥組織掛零 2024-04-18 2025-04-18
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北屯區尹先生問：房地合一新制如未提供費用證明文件，如何計算費用？ 中區國稅局東山稽徵所答覆：個人交易房地合一新制課稅範圍的房屋、土地，於出售總額減除成本、費用及土地漲價總數額後，再依各該適用稅率核計應納稅額。 納稅義務人應提示所支付取得、改良及移轉費用的證明文件供國稅局核認減除，未提示上開費用證明文件或所提示費用證明金額未達成交價額5%者，國稅局得按成交價額5%計算得減除的費用總額。 相關疑義請撥打免費服務電話0800-000321或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話洽詢。     http://www.fuhua.url.tw/hot_172996.html 105.03.07 房地合一缺費用證明 按成交價5%核算 2024-04-18 2025-04-18
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春節假期過後，「首報族」不妨試用稅額試算服務，讓原先冗長的報稅流程也能有新氣象。國稅局提醒，首次辦理所得稅結算申報的民眾，只要符合稅額試算的條件，即可於今（15）日起至3月15日期間提出申請。 高雄國稅局解釋，首次申報者申請稅額試算服務，是指政府根據相關資料、代民眾計算出所得稅的應納稅額，並於今年4月下旬寄發試算書表給民眾確認，核對內容無誤後，只要繳納應繳的稅款，或是回覆確認即算完成申報，十分便利。若內容有誤，民眾可再於5月時使用網路申報。 申請稅額試算的方法有兩種，首報族可以透過線上或臨櫃的方式向國稅局提出申請。首次申報者可填妥申請書、攜帶國民身分證正本，向各地區國稅局申請，亦可委託他人代為申請。線上申請者，則須以內政部核發的自然人憑證或財政部審核過的電子憑證作為通行碼，在財政部電子申報繳稅服務網站上填妥資料。 值得注意的是，首報族必須符合一些稅務上的所得條件，才能申請稅額試算服務。 首報族的所得內容必須單純，當年度沒有結、離婚或夫妻分居等情形，並且採取標準扣除額，無財產交易損失特別扣除額，無重購自用住宅扣抵稅額，無大陸地區來源所得可扣抵稅額，也免依規定辦理證券交易所得申報，才能申請稅額試算。       http://www.fuhua.url.tw/hot_170286.html 105.02.15 所得稅首報族 善用試算服務 2024-04-18 2025-04-18
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中區國稅局表示，原則上不論企業有無銷售額都要申報，切勿因為當期銷售額為「零」，誤以為不用申報營業稅而日後遭罰。 國稅局民權稽徵所在查核時發現，轄內某公司去（2015）年9至10月期的營業稅逾期未繳，超過規定申報期限30日但未申報銷售額。該所於是對其加徵怠報金3,000元，甲公司卻主張這段時間沒有銷售額，並非故意不辦理申報。 根據加值型及非加值型營業稅法規定，原則上企業無論有無銷售額，都應該以每2月為一期，於次期開始的15日內，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額，並附上退抵稅款和其他有關文件。如果企業有應納的營業稅額，應該先向公庫繳納，提出繳納收據一併申報。 值得注意的是，為了督促企業履行如實申報的義務，營業稅法針對逾期未申報的企業，訂有滯報金和怠報金的規定。 企業如未依規定期限申報銷售額或是統一發票明細表，還沒超過30日者，每逾二日按應納稅額加徵1%滯報金，金額不得少於1,200元，不得超過1.2萬元。超過30日者，處罰則是更重，按核定應納稅額加徵30%怠報金，金額不得少於3,000元，不得超過3萬元。其無應納稅額者，滯報金為1,200元，怠報金為3,000元。 國稅局強調，即使企業當期無實際銷售收入，還是應依規定期間申報銷售額或統一發票明細表，以免受罰。 http://www.fuhua.url.tw/hot_169588.html 105.02.03 企業零銷售額 仍應報稅 2024-04-18 2025-04-18
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80多歲老翁，將股票半買半相送給相差30多歲的女友，結果遭子女檢舉，被課贈與稅。國稅局提醒，以便宜到不合理的價格出售財產，差額要課贈與稅；將不動產便宜賣給子女，則是合法的避稅方式，但房地合一稅上路不一定較省稅，有可能「省了贈與稅卻多了所得稅」。 國稅局表示，接獲檢舉發現一名80多歲的退休老兵，將名下價值約1233萬元的股票，以620萬元的價格賣給一位60多歲的女士。不過，買股票的女士實際上只付了180萬元就取得股票，被國稅局認定為「視同贈與」。最後老翁被捕稅80多萬元。 國稅局官員坦言，此種案件多半是靠親近的親友檢舉，老翁被查到也是因為子女檢舉。從每次買賣雙方都結伴一起至國稅局說明輾轉瞭解，雙方應該是段不被祝福的黃昏老少戀，但「看起來倆人感情很好，小三也有在照顧老兵生活起居」。 常見父母低價賣不動產給子女，例如知名飲水機品牌董娘，去年底將名下信義計畫區2戶豪宅，以半價出售給2個女兒，引起市場側目。國稅局高層表示，將不動產便宜賣給子女，是合法的避稅方式，但房地合一稅上路不一定較省稅，有可能「省了贈與稅卻多了所得稅」。 國稅局高層解釋，父母賣財產給子女，只要確定證明子女完全出資，就可免10％的贈與稅。但房地合一稅上路後，出售不動產獲利要課最高45％的房地稅，父母便宜賣，使子女取得成本超低，未來出售獲利高，稅負也重。 國稅局高層表示，房地合一有自住及長期持有優惠，最低稅率10％還有400萬元的免稅額，相關規定多，也涉及子女對不動產的利用或處分的規劃。究竟將房子便宜賣給子女，還是乾脆把房子賣了再分年把現金送給子女比較省稅，民眾得仔細試算一下。 http://www.fuhua.url.tw/hot_168609.html 105.01.25房子便宜賣子女 未來恐增所得稅 2024-04-18 2025-04-18
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財政部規定，非由當年度盈餘提列的法定盈餘公積，不得作為未分配盈餘的減除項目。 所得稅法第66條之9第2項第4款規定，營利事業由當年度盈餘提列法定盈餘公積，可以作為計算當年度未分配盈餘的減除項目。財政部強調，法定盈餘公積必須是由「當年度」盈餘提列者才能減除，反之，非由「當年度」盈餘提列的法定盈餘公積，不能列為計算當年度未分配盈餘減除項目。 為避免營利事業藉由保留盈餘規避股東稅負，自1998年起，營利事業當年度未分配盈餘必須加徵10%營利事業所得稅。財政部指出，當年度未分配盈餘的計算基礎，是以營利事業當年度實際可供分配的稅後盈餘為準，至於營利事業依法不能分配或已不存在的所得，亦准予減除，例如營利事業依法必須提列的法定盈餘公積，即是減除項目之一。 財政部說，未分配盈餘加徵的計算，是以「個別年度」為計算基礎，營利事業在分配歷年累積的盈餘時，一併提列法定盈餘公積者，其非由「當年度」盈餘提列的數額，不得作為減除項目。 財政部舉國稅局一宗查核案例，甲公司在1999年設立後，均無分派盈餘，亦未提列法定盈餘公積，直到2013年6月才決議分配盈餘2,500萬元，其中屬於2012年盈餘共計1,200萬，其餘1,300萬則是以前年度累積的盈餘。 甲公司申報2012年未分配盈餘時，列報提列法定盈餘公積減項金額250萬元（即2,500萬元×10%），但是經國稅局查核發現，其中非屬當年度盈餘提列的數額共計有130萬元，依規定不得作為計算未分配盈餘減除項目，因此對甲公司補徵稅額13萬元。       http://www.fuhua.url.tw/hot_168151.html 105.01.21 當年度盈餘列公積 才能減除 2024-04-18 2025-04-18
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國庫去（2015）年稅收大好，全年收進超過2兆元，初步超徵金額達到1,713億元。財政部表示，所得稅等六大稅目均創下史上最好徵績；土地增值稅則因房地合一稅即將開徵之故，交易案件激增，也收進1,135億元，為17年來新高，是表現最出乎財政部預期的稅目。 財政部指出，稅收統計調整期要到今年1月15日結束，去年全年全國賦稅收入統計金額仍會有變動，財政部預估，2015年全年實際稅收超徵金額可望再攀升，上看1,900億元，國庫超徵金額將有機會挑戰歷史新高。 根據財政部的資料，2005年國庫曾創下全年超徵1,877億元的新紀錄，去年稅收如果突破1,877億元，將會刷新歷史紀錄。 財政部昨（12）日公布去年12月全國賦稅收入統計，單月稅收1,248億元，年增2.6%。單月稅收表現最亮麗的是土地增值稅，12月收進236億元，年增幅高達141.3%，為各稅之冠。12月單月土增稅收也是近23年新高、史上第三高。 財政部表示，12月土增稅徵起件數11.2萬件，年增72%。 12月土地交易案件激升，與今年1月開徵房地合一稅制密切相關，土地所有權人可能擔心新稅，決定處分土地。 累計去年1到12月國庫賦稅收入實徵淨額2兆1,184億元，為歷年首次突破2兆元。去年全年稅收與前年度比較，增加7.2%；與原訂預算目標相比，總共超徵1,713億元。 國庫稅收大好也拉升國民平均租稅負擔率在2015年達到12.7%，是2009年以來近七年最高。 財政部表示，國民租稅負擔率從2009年的11.8%逐步上升到2015年的12.7%。2008年時國民租稅負擔率為13.4%。 去年稅收創下史上最高的稅目，包括營利事業所得稅、綜合所得稅、贈與稅、貨物稅、房屋稅、牌照稅等六大稅。 但是證券交易稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅（奢侈稅）與營業稅則未達成預算數。其中又以證券交易稅全年819億元，年減7.6%最差。 表現超乎預期的是土增稅，累計全年1,135億元，較上年增加11.6%，也是1999年以來國庫收進最多土增稅的一年。 圖／經濟日報提供 http://www.fuhua.url.tw/hot_167369.html 105.01.13 土增稅收1,135億 17年新高 2024-04-18 2025-04-18
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房地合一施行後，出售自地自建房產要注意，適用新、舊制課稅方式要由房、地各自的取得日決定，如屬新制合一課稅的利得，因持有期長短會使稅負輕重不一，財政部規定，這類自地自建售屋利得的持有期間，可自土地取得日起算，即土地持有愈久，新制合一稅率即會愈輕。 財政部表示，今年開始實施房地合一課稅新制，房產利得課稅方式也進入雙軌並行年代。民眾購買土地後再自建房屋並出售，因土地與房屋取得日期不同，會出現房屋及土地分別適用新、舊制課稅的情形。 依據財政部規定，自地自建案件中，土地取得日期若是在去年12月31日以前，自建房屋取得日（核發使用執照日）是在新制施行之後，從取得土地到自建房屋出售合計持有年數超過二年，土地部分即須適用舊制，仍然免課所得稅；房屋部分則要適用新制課稅。 如果土地取得日在去年底以前，但建屋後到出售時，土地持有年數未達二年，包括土地及房屋均要按新制合一課稅。財政部表示，此時在計算合一課稅的適用稅率時，應自取得土地所有權日到房產出售日的總持有年數，決定其合一課稅的稅率。 例如，甲分別在2013年6月1日及2016年6月1日買入A、B兩塊土地，並在二筆土地上自建房屋，2019年6月1日房屋同時興建完成，甲在2021年5月31日將房地全出售。 甲出售的房地中，A土地的取得日（2013年6月1日）在去年12月31日以前，出售時持有期間已超過二年，A地應適用舊制，不課土地交易所得稅；在A地上自建的房屋，因是在2016年以後才興建完成，應按新制課稅，其適用稅率是以土地取得日（2013年6月1日）到出售日（2021年5月31日）計算共達八年，因此合一課徵房屋部分的交易所得稅率為20%（超過二年但未達十年）。 至於B地，因為是在今年以後才買進，B地上所建房屋亦是今年以後完成，甲出售B地及B地上的房屋均應按新制課稅，適用稅率也是自取得B地時起算共計五年，甲出售B房、地的合一稅率為20%。 圖／經濟日報提供 http://www.fuhua.url.tw/hot_167034.html 105.01.11 賣自地自建房產 留心稅制 2024-04-18 2025-04-18
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財政部表示，「中古汽機車報廢或出口換購新車減徵退還新車貨物稅辦法」草案，預計明（2016）年1月8日生效。民眾只要在生效日後報廢或出口中古汽機車，即可享有貨物稅減免的優惠。 條文生效日起五年內，民眾報廢或出口中古汽車和機車，只要在前後六個月內購買新車，新車每輛就可分別減徵5萬和4,000元的貨物稅，配偶或是同一戶籍二親等以內的親屬購車也可適用。 http://www.fuhua.url.tw/hot_165878.html 104.12.31 舊車換新減稅 下月8日上路 2024-04-18 2025-04-18
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八里區余小姐問：所得稅各式憑單免填發相關規定為何？ 北區國稅局淡水稽徵所答覆：為提升稅務行政效率並節能減紙，推動所得稅各式憑單免填發作業，採行「原則免填發，例外予以填發」之方案，符合規定範圍之可免填發之憑單，所得人要求填發時扣繳單位不得拒絕。 適用免填發憑單的範圍：一、所得人為在中華民國境內居住之個人。二、憑單填發單位於法定申報期間向稽徵機關完成申報之各類憑單。 不適用免填發憑單的範圍如下：一、所得人為事業、機關團體、聯合執業事務所、信託行為之受託人。二、所得人為非居住者個人、無統一編(證)號者。三、憑單填發單位逾法定申報期間申報或更正的憑單。四、憑單填發單位有解散、廢止、合併、轉讓、裁撤或變更的情形所申報的憑單。 http://www.fuhua.url.tw/hot_165716.html 104.12.30 所得憑單免填發 須符合二大要件 2024-04-18 2025-04-18
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公用事業明（2016）年起開發票，避免發生領獎爭議，財政部准許公用事業在兩種方式中擇一交付中獎憑證，包括中獎人自行至超商列印或公用事業印發交付。財政部提醒，不論何種方式，只有實際繳費人才是領獎人，若用戶與登記戶名不同者，應儘快辦理用名戶稱變更，以防錯失領獎資格。 包括水、電、瓦斯及電信等全台逾40家公用事業，明年1月起將全面開立電子發票，財政部估計，因為公用事業加入開立電子發票的行列，全年一年將增開約6億餘張發票，平均每戶發票張數會增加二至三張。 明年起，水、電、瓦斯與電信等公用事業開立無實體電子發票取代收據之後，消費端用戶的發票資訊將紀錄在雲端，公用事業用戶未來可依繳費通知單或已繳費憑證上列印的載具號碼，至公用事業建置的電子發票用戶平台查詢電子發票相關資訊，並透過「載具識別資訊編碼」兌獎。 財政部表示，公用事業明年開始，會在每期（二個月為一期）開獎後，主動幫用戶對獎及通知中獎訊息，為避免重複領獎，兌領獎方式有兩種，公用事業可以擇一交付電子發票證明聯給中獎人，持憑向代發獎金單位領獎： 一、中獎人依繳費通知單或已繳費憑證所載之載具號碼，自行至超商多媒體資訊站（超商Kiosk機例如：統一超商ibon、全家Famiport、萊爾富Life-ET、OK便利商店OK.go）操作列印。 二、公用事業自行列印中獎電子發票證明聯交付中獎人。 不論交付中獎電子發票證明聯的方式為何，財政部提醒，個人用戶均應妥善保存每期繳費通知單或已繳費憑證，以便查詢、列印以及領獎。 同時，近期收到公用事業繳費通知單或已繳費憑證時，應預先檢視憑證所載用戶名稱，是否與實際用戶相符，如有不符時，應儘速向公用事業辦理變更，以免屆時影響申報扣抵營業稅銷項稅額（營利事業）或個人兌獎的權益。 圖／經濟日報提供 http://www.fuhua.url.tw/hot_165578.html 104.12.29 公用事業開發票 留意兌獎權 2024-04-18 2025-04-18
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迎接新年，財政部九大便民措施明（2016）年同步上路。1月起開放房地合一網路申報、5月使用健保卡報稅；另外，為機場捷運通車準備，3月將實施市區預辦登機服務（In-Town Check-In），民眾攜帶超額外幣、新台幣現金與外籍旅客退稅，明年均可直接在台北車站預先辦理。 財政部明年將啟動多項便民措施，範圍涵蓋稅務、關務與國庫菸酒業務，新措施自1月陸續展開。1月率先登場者，以消除房地合一實價課稅報稅壓力為主，財政部將在稅務入口網建置「房地移轉稅務試算專區」，協助民眾試算房地移轉稅負，並連結「個人房屋土地交易所得稅電子申報繳稅系統」即可線上報繳 另外，明年5月申報104年度綜合所得稅時，民眾將可利用人手一卡的健保卡，至衛福部註冊會員後，開啟健保卡網路報稅功能，比照自然人憑證，以健保卡查詢、下載所得資料及網路申報。選擇健保卡網路報稅，毋需負擔任何費用。其他重要新措施還包括： 一、 明年1月1日起公用事業全面開立電子發票，增加民眾對獎機會。 二、明年2月起開徵的營業稅查定課徵稅款繳款書增加行動條碼（QR-Code），納稅人可使用行動裝置App程式讀取QR-Code，將繳稅資訊傳送至繳稅服務網站，選擇使用信用卡支付稅款即可完成繳稅。 三、使用牌照稅、房屋稅及地價稅開放線上查繳稅。三種稅目開徵期間，民眾可以自然人憑證及健保卡身分認證，線上查詢繳款明細及繳稅服務。 關務部分，財部推動預辦登機服務，配合機場捷運通車，明年3月20日起，在台北車站A1站辦理出境旅客攜帶超逾限額外幣、新台幣等現鈔、無記名有價證券等申報及外籍旅客退稅作業。 明年1月1日開始，酒販賣業者應在零售酒場所出入口處或其他適當地點，明顯標示飲酒勿開車等警示圖文。 圖／經濟日報提供 http://www.fuhua.url.tw/hot_165414.html 104.12.28 財部九大便民措施 元旦上路 2024-04-18 2025-04-18
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中區國稅局表示，不管是房地合一新制還是現有舊制，民眾如果出售房產有損失，都可享有三年的抵稅權。但分別按新、舊稅制計稅的房地交易所得與損失不能互抵，抵扣範圍僅限於相同稅制的交易損失。 該局解釋，新舊制下的房地交易所得損失不能互抵，是因為適用的課稅方式不同。 現行的舊制是將房屋和土地分開課稅（所得稅、土地增值稅）；但明年上路的房地合一新制，維持原有的土地增值稅，房屋、土地的利得必須合併課徵所得稅，依照土地稅法計算的土地漲價總數額，則可從房地收入中扣除。 舉例來說，民眾在今年12月出售持有滿五年的甲房地，售屋損失為50萬元。出售時間落在今年，適用舊制。明年房地合一新制上路後，該民眾出售又持有一年的乙房地，獲利100萬元。由於兩筆房地適用的稅制不同，甲房屋出售損失50萬元不能列為出售乙房地交易所得100萬元的扣除額。 依照房地合一新制，個人交易房地或房屋使用權若有損失，可以列報為「財產交易損失特別扣除額」。每年度的扣除額，以不超過當年度申報的財產交易所得為限。如果當年度沒有財產交易所得可以扣除，或是扣完了還有餘額，則可留待交易日之後三年度的財產交易所得中扣除。 值得注意的是，在新制下，計算售屋虧損的所得額時，不必計入土地漲價總數額，和課徵稅基的計算方式不同。稅基的計算方式，是把房地合一的售價扣除成本、費用、土地漲價總數額，若得到的餘額為正，即須繳納所得稅。但計算房產盈虧的所得額，則是售價扣除成本和費用，得出的餘額如果為負，則為虧損，可向稅捐機關申報損失，並保留之後三年的扣抵權。 國稅局提醒民眾，房地合一新制實施後，無論交易虧損與否，原則上納稅義務人在所有權移轉登記，或房屋使用權完成交易的次日起算30天內，就要申報個人房屋和土地交易所得並繳納所得稅，只有特定情形可以不用辦理申報。 圖／經濟日報提供 http://www.fuhua.url.tw/hot_165147.html 104.12.25 房地新舊制 所得損失不互抵 2024-04-18 2025-04-18
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房地合一明年上路，但中區國稅局提醒，民眾應注意繼承的時點，以免誤以為要適用新制。在明年1月1日後交易「繼承」取得的房屋，只要是於2014年1月2日至2015年12月31日間繼承取得，且納稅義務人及被繼承人持有期間合計在兩年以內；或是於2015年12月31日以前取得，且納稅義務人於2016年1月1日以後繼承，就可適用房地交易課稅的舊制。 舉例來說，父親在2014年9月買進房屋，在2015年9月過世，該棟房屋由兒子繼承，並在2016年4月出售（當時房地合一新制已上路）。 兒子在2015年9月取得房屋、並在2016年4月出售，持有期間約為七個月。即使和父親的持有期間一起計算，也只有一年七個月，未滿兩年。但兒子繼承取得房屋是在2015年12月31日以前，所以其出售房屋的交易所得還是適用舊制來課稅。 根據明年上路的房地合一稅制，為了避免投資客短期炒作，在境內居住的民眾，如果持有房地在一年內就買賣，稅率高達45%。持有超過一年、在兩年內的稅率是35%；持有兩年到十年的稅率則為20%。 國稅局補充，依照房地合一新制規定，民眾交易自住的房地，在課稅所得限額400萬元內可以免納所得稅。為了避免民眾適用舊制結果反而稅負較重的情況，若是前項交易的房地符合新制「自住」規定，也可選擇改按新制計算交易所得，於完成所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報納稅。 所謂符合「自住」的條件，是指個人或配偶、未成年子女設有戶籍，持有房地並連續實際居住滿六年，未做營業使用或出租用途，課稅所得在400萬元下就可以免稅，超過400萬元的部分則可以按照10%的稅率繳納。 http://www.fuhua.url.tw/hot_165026.html 104.12..24 售繼承屋 有條件採舊制課稅 2024-04-18 2025-04-18
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台南市某國中出納林先生電詢：104年9月5日辦理給付該校教職員薪資時，已依規定扣取稅款，但因一時疏忽忘記繳納，而於11月中旬主動發現後就向國庫繳納所扣取的稅款，不知為何仍須多繳一筆滯納金？ 南區國稅局安南稽徵所答覆：所得稅法第92條第1項規定，扣繳義務人應於每月10日前將上個月內所扣稅款向國庫繳清。若超過上述期限後繳納，依同法第114條第3款規定，每逾二日加徵所扣稅款1%的滯納金，至30天為止。該所提醒，雖然林先生在未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前已自動繳納，仍屬延遲繳納，並無稅捐稽徵法第48條之1規定之適用。 http://www.fuhua.url.tw/hot_164926.html 104.12.23 扣取稅款逾期繳納 每二日加1%滯納金 2024-04-18 2025-04-18
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員工遭遇職災，企業提供醫療補助，徵免稅待遇大不同。財政部指出，企業給付非屬勞基法應付醫療費用，即屬補助性質，受領員工需報繳所得稅；但有具賠償性質的醫療補助給付，依法受領員工可以享有免稅。 財政部規定，企業員工領取公司給付的醫療補助，符合勞動基準法第59條第1款及第2款規定時，雇主給付的醫療補助即有賠償性質，有填補其因職災無法工作的經濟損害之意，員工領取這類依法給付的醫療補助，可以免納所得稅。免稅所得的範圍包括： 一、勞工受傷或罹患職業病時，雇主應補償其必需的醫療費用。至於職業病的種類及其醫療範圍，依勞工保險條例有關規定辦理。二、勞工在醫療中不能工作時，雇主應按其原領工資數額予以補償。但醫療期間屆滿二年仍未能痊癒，經指定的醫院診斷，審定為喪失原有工作能力，且不合第3款的殘廢給付標準者，雇主得一次給付40個月的平均工資後，免除此項工資補償責任。 不過，並非公司給付因職災所受損失的補助費用，均可免徵所得稅，財政部表示，若員工因執行職務受傷，由公司提供的營養費等補助金，因非依法需給付項目，具有營利事業對員工的補助性質，依所得稅法第14條第1項第3類第2款規定，屬於薪資所得中各種補助費的一種，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。 財政部說，勞工因受職業災害而受傷，公司依勞動基準法第59條第1款規定補償其必需的醫療費用，與勞工因遭遇職業災害，在醫療中不能工作，雇主依勞動基準法第59條第2款前段規定，按其原領工資數額，所給付的補償金，同屬損害賠償性質，勞工取得該項補償金，依所得稅法第4條第1項第3款規定可免納所得稅。雇主給付這類免納所得稅的補償金給員工時，亦毋須辦理所得稅扣繳。 http://www.fuhua.url.tw/hot_164791.html 104.12.22 勞工獲賠償性醫療補助 免稅 2024-04-18 2025-04-18
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六腳鄉林小姐問：明年起實行的房地合一稅制，我自住的房屋出售有沒有租稅上的減免？ 南區國稅局嘉義縣分局答覆：房地合一課徵所得稅新制下，個人交易自住的房屋、土地，符合下列各項條件，課稅所得400萬元以內者免納所得稅，超過400萬元部分按最低稅率10%課徵所得稅：（1）個人或其配偶、未成年子女設有戶籍、持有並居住該屋連續滿六年。（2）交易前六年內無出租、供營業或執行業務使用。（3）個人與其配偶及未成年子女於交易前六年未曾適用自住房地租稅優惠規定。個人自105年1月1日起出售103年1月2日以後取得且持有持間在兩年以內或105年1月1日以後取得之房屋、土地，如課稅所得為0或虧損或適用自住房地免稅優惠，仍應於房地完成所有權移轉登記的次日或房屋使用權交易的次日起算30日內，向戶籍所在地的國稅局申報。 http://www.fuhua.url.tw/hot_164687.html 104.12.21 賣自住房地所得 400萬元內免稅 2024-04-18 2025-04-18
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本報系資料庫 分享   房地合一稅制明年正式上路，中區國稅局昨（17）日提醒民眾，房地交易時，因取得、改良和移轉房地而支付的費用，像是常見的契稅、印花稅、代書費和修繕費，都可以在申報所得稅時扣除。 國稅局解釋，民眾房地交易所得的計算方式，是把成交價額減除房地取得成本和費用。其中，房地取得費用必須是用在取得、改良和移轉房地用途才可以扣除。 房地取得費用的認定範圍分為三類，包括在購買房地時，為了讓房地達到可供使用狀態的必要費用，像是契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費和效能非二年所能耗竭的修繕費等；出售房屋和土地時所支付的必要費用，例如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費；改良土地所支付的費用亦可扣除，例如工程受益費、土地重劃費用，而民眾如果無償捐贈一定比率的土地作為公共設施用地，該筆土地在捐贈時的土地公告現值也是屬於改良土地的費用。 值得注意的是，取得房屋及土地所有權「之後」，應該繳納的土地增值稅、房屋稅、地價稅、管理費、清潔費和金融機構借款利息，就不能列為成本及費用減除。 國稅局強調，出售適用房地合一新制的房地時，民眾除了提出原始取得成本的證明文件，也應該提供支付取得、改良和移轉費用的證明文件，讓國稅局核認後扣除。如果民眾沒有提出上述費用證明文件，或是費用未達成交價額5%，國稅局可以按成交價額的5%計算得減除的費用總額。 民眾房地交易若適用房地合一新制，在計算房地交易損失時，可從交易日以後三年內適用新制的其他房地交易所得減除。民眾如果沒提出原始取得成本、費用等證明，而由國稅局查得資料核定，計算出來的房地所得是虧損，這筆損失金額仍然可以在交易日以後三年內其他新制的房地交易所得扣除。 圖／經濟日報提供 http://www.fuhua.url.tw/hot_164363.html 104.12.18 房地交易三類費用 可扣除 2024-04-18 2025-04-18
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財政部表示，貨運業者因承攬運送貨物途中，貨物不慎破損需賠償貨主損失時，不得以其運費收入扣除賠償款後的金額開立統一發票。 加值型及非加值型營業稅法第1條及第16條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依法課徵營業稅；銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取的全部代價，包括營業人在貨物或勞務的價額外收取的一切費用。 財政部規定，營業人如因銷售貨物或勞務衍生取得賠償款者，必須開立統一發票報繳營業稅。 反之，如果是因進貨行為而取得賠償款者，則非屬營業稅課徵範圍。財政部提醒，貨運業者如有賠償貨主損失時，不得以抵付貨主損失後的餘額開立發票，仍應以貨運收入金額依法開立統一發票並報繳營業稅，以免遭補稅處罰。 財政部舉例，貨運業者甲公司承攬運送貨物給貨主乙公司，雙方約定收取運費1萬元，甲公司因在運送途中貨物不慎破損，需賠償乙公司損失2,000元。 乙公司係購買運送勞務者，其取得賠償款2,000元部分，與銷售貨物或勞務無關，非屬營業稅課稅範圍，乙公司無需開立統一發票給甲公司。 至於甲公司賠付乙公司公司2,000元部分，不得以銷貨退回與折讓抵減銷售金額，仍應就運費收入1萬元開立統一發票並報繳營業稅。 http://www.fuhua.url.tw/hot_164213.html 104.12.17 運費收入 禁扣除賠償損失 2024-04-18 2025-04-18
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財政部公告明（2016）年遺產及贈與稅各項扣免額標準，因為累計物價漲幅未超過10%，明年遺產稅及贈與稅的扣免額標準維持與今年相同不變。其中，個人遺產稅免稅額仍是1,200萬元。 遺贈稅法第12條之1第1項規定，遺產稅、贈與稅的免稅額、各項扣除額與不計入遺產總額的金額，每遇消費者物價指數較上次調整指數累計上漲達10%以上時，應自次年起按上漲程度調整。 財政部指出，現行遺產稅及贈與稅的免稅額，在2009年1月23日隨本法部分條文修正施行，調整為1,200萬及220萬元，因此，按2009年適用的消費者物價指數98.26，與今（2015）年適用的指數103.59相較，上漲5.42％，未達10%應行調整的標準，依法毋需調整。 至於不計入遺產總額及各項扣除額等金額，上次調整年度為2014年，2014年適用的指數為102.65，與今年適用的指數103.59相較，僅上漲0.92%，同樣未達應行調整的標準，亦毋需調整。     http://www.fuhua.url.tw/hot_164075.html 104.12.16 遺贈稅扣免額 不變 2024-04-18 2025-04-18
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商家申報營業稅前，因漏開發票被查獲，處罰即將減輕一半。立法院三讀通過修法將營利事業漏開發票行為罰比照漏稅罰，加處罰鍰亦不超過本稅的五倍；同時，配合稅捐稽徵法規定，漏開發票行為罰鍰增訂上限，修法後觸法受罰者，罰鍰最高不得逾100萬元。 財政部指出，漏開發票行為罰鍰減輕措施將在新法生效後實施，未確定處罰案件均可適用。 行政院函請立法院審議的「加值型及非加值型營業稅法部分條文」修正草案，已經立法院在昨（14）日三讀通過。其中，除刪除同法第46條第3款帳簿未送驗印的處罰外，第52條有關營業人漏開發票行為裁罰倍數，已從一倍至十倍調降為五倍以下，並增訂裁罰上限為新台幣100萬元。 財政部表示，現行營業稅法第51條主要是規範營業人短漏報營業稅的處罰，屬於漏稅罰；營業稅法第52條則是針對短漏開統一發票裁處的行為罰。漏稅罰與行為罰雖是擇一處罰，但是目前營業稅法對於營業人短漏開發票的「行為罰」原處一到十倍罰鍰，較第51條處漏稅額五倍以下罰鍰的「漏稅罰」為重，此次修法因此將行為罰的裁罰倍數亦調降為五倍以下。 同時，因稅捐稽徵法規定行為罰必須訂定處罰上限，財政部表示，營業稅法修正後，因為漏開發票被查獲遭處行為罰的商家，不論短漏報銷售額金額高低，按裁罰倍數計算所得罰鍰金額，最高不能超過100萬元。 舉例來說，A商家漏開一筆銷售額100萬元的發票，涉嫌短漏報營業稅5萬元，因A商家漏開發票的查獲日在營業稅法定申報日之前，需按營業稅法第52條規定加處漏稅額五倍以下的行為罰，假設罰鍰訂為一倍，A商家要被加罰的罰鍰就是5萬元。 財政部再指出，假設A商家漏開的是銷售額1億元的發票，漏稅額達500萬元，若是就其漏開發票行為處罰，仍按一倍計算結果，因應處罰鍰500萬元超過行為罰鍰上限100萬元，A廠商只需繳納罰鍰100萬元。 圖／經濟日報提供 分享         http://www.fuhua.url.tw/hot_163815.html 104.12.15 商家漏開發票 處罰減半 2024-04-18 2025-04-18
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房地合一制明年施行，報稅將有小幫手。財政部訂明年1月1日起開放以網路申報房地合一所得稅，提供民眾房產利得新舊制判別方式、代算稅額，及協助進行重購扣抵稅額、前三年財交損失申報等服務，期使首年新制所得申報即可趨向零錯誤。 再過半個月，房產交易利得即將進入全新課稅紀元，財政部為縮短新制申報磨合期，方便民眾在新舊制過渡期間，準確分辨適用的利得課稅方式，決定將房地合一交易利得納入網路申報範圍，並訂定「個人房屋土地交易所得稅電子申報作業要點」，符合房地合一新制課稅的交易案件，納稅人可選擇網路申報並繳稅。 依據作業要點，除了納稅義務人已死亡的交易利得申報案件、逾期、無我國居留證或入出境許可證的外籍及港澳人士，或無中華民國身分證的大陸人士之外，一般民眾均可選擇以網路申報房地合一利得所得稅。 使用網路申報房地合一利得稅必須自行至各國稅局網站下載報稅軟體，通行碼則包括自然人憑證、簡易通行碼（身分證加戶號）等。報稅軟體全年開放。財政部提醒，房地合一利得須在完成所有權移轉登記日後30天內申報，選擇網路報稅者是以首次上傳成功日，做為申報日。 報稅軟體提供新舊制課稅判別，納稅人輸入該次申報房產交易的日期後，系統即會進行檢核，例如輸入交易日期在2015年12月31日以前者，系統會出現提示訊息，告知納稅人該交易非屬合一課稅新制課稅範圍。適用新制課稅的案件，系統還會提供交易日前三年內的房屋及土地交易利得損失，以及重購自用房屋及土地扣抵稅額欄位，提醒納稅人掌握節稅權益。 財政部表示，網路申報房地合一利得所得稅後，納稅人可以採用現金、支票臨櫃繳納（代收稅款金融機構包括郵局）及晶片金融卡在網路轉帳，稅額2萬元以內者，也可以直接在超商繳稅。 圖／經濟日報提供 分享 http://www.fuhua.url.tw/hot_163682.html 104.12.14 房地合一稅 網路可試算申報 2024-04-18 2025-04-18
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本局表示，為達成節能減紙愛地球的目標，財政部積極推動所得稅各式憑單免填發作業，自105年起，憑單填發單位依規定期限將憑單申報該管稽徵機關，且憑單內容符合下列情形者，得免填發憑單予納稅義務人：一、憑單填發單位於105年2月1日前向稽徵機關申報之104年度免扣繳憑單、扣繳憑單、股利憑單及相關憑單。二、納稅義務人為在中華民國境內居住之個人(含境內居住之國人及有統一證號之外僑居住者)。    另外，105年不適用免填發憑單的範圍如下：一、所得人為事業、機關團體、聯合執業事務所、信託行為受託人。二、非居住者個人、無統一編（證）號者。三、在中華民國境內無固定營業場所之營利事業。本局說明，為順利推行憑單免填發作業，並提升為民服務品質，針對有取得紙本憑單需求的納稅義務人提供多元查詢所得資料管道，結合綜合所得稅結算申報稅額試算服務及推廣網路申報等強化服務措施，期使納稅義務人順利完成綜合所得稅結算申報。 新聞稿聯絡人：審查二科  鄭股長 聯絡電話：(03)3396789轉1406 http://www.fuhua.url.tw/hot_163000.html 104-12-08 所得憑單免填發，節能減紙做環保 2024-04-18 2025-04-18
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台南市唐小姐問：一般營利事業按月定額發給員工之伙食費，每人每月多少限額內免視為員工薪資所得？ 南區國稅局台南分局答覆：自今年1月1日起，一般營利事業按月定額發給員工之伙食費，包括加班誤餐費，在2,400元限額內免視員工薪資所得。營利事業若於規定發布後，因未能及時辦理提高伙食費作業，俟於實際補發時每人每月2,400元限額內，免計入員工薪資所得。舉例說明，甲公司員工今年1至3月每月伙食費1,800元，4月公司決定提高並補發員工前三個月伙食費至2,400元，則加發與原發給部分在每人每月2,400元限額內，免計入員工薪資所得。伙食費之申報超過每人每月2,400元部分於轉列員工薪資所得後，仍可列報費用減除。 http://www.fuhua.url.tw/hot_162862.html 104-12-07 問答／伙食費免計入薪資 每人每月限2,400元 2024-04-18 2025-04-18
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買房買景觀，小心房稅會變重。財政部表示，房屋樓層數高低，決定房屋稅多寡，樓層數愈高，房屋標準單價就愈高，因此，同路段、同面積的房屋，公寓大樓繳交的房屋稅，相對就比透天厝高。 不過，樓層數高的房屋，每層樓房的土地持分相對較小，地價稅反而會變輕。 一般人購屋，偏好景觀視野較好的高樓層建築，財政部指出，房屋稅並不是按照房屋造價或市價計算，而是以房屋課稅現值乘以稅率計算得來。稽徵機關核計房屋現值則是依據「房屋標準單價表」、「折舊率標準表」及「房屋地段等級率標準表」等做為準據。評定現值愈高，房屋稅相對會比較重。 其中，房屋標準單價是決定房屋評定現值最重要的因素，標準單價是由房屋構造種類、用途類別及總樓層數等因素來評定。財政部表示，由於房屋總樓層數會影響房屋標準單價，加上高樓層房屋的造價較高，導致房屋稅也會比較重。 房屋評定現值是由各縣市政府自行每三年評定一次，近年包括宜蘭縣等縣市為了使房屋價值反映在房屋稅上，已紛紛開始調整房屋標準單價。在此之前，多數縣市重新評定房屋現值，均僅調動地段路，鮮少就標準單價進行調整。財政部表示，房屋評定現值也因此約僅占房屋市價的七分之一，還有極大的調整空間。 房屋標準單價對於房屋稅負具有舉足輕重的影響，標準單價的金額是依房屋使用執照所載的構造、用途與樓層數等三項要件換算。其中，構造別區分為鋼骨造、鋼筋混泥土造、加強磚造、磚造等，一般以鋼骨造評價最高；用途別則分四類，包括國際觀光旅館、旅館、店舖及住宅、工廠，店舖及住宅的數量雖然最多，但評定單價以國際觀光旅館最高。 圖／經濟日報提供 分享 http://www.fuhua.url.tw/hot_162574.html 104-12-04 樓層數目愈高 房屋稅愈重 2024-04-18 2025-04-18
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父母主張資金來自歷年受贈 屬子女帳戶的錢 須申報並提出相關文件 才免課贈與稅 台北國稅局提醒民眾，父母如果要主張未成年子女是以歷年來受贈的資金置產，不屬於當年度的贈與行為，需要依法向國稅局申報，並且主動提出置產相關的資金流程與來源文件，才能免課贈與稅。 國稅局解釋，未成年人沒有工作能力，其名下若有大筆股票或不動產，購買財產的資金來源通常是股利或是父母贈與。 一般而言，依遺產及贈與稅法第5條的規定，未成年子女屬於限制行為能力人，其所購買的財產，會被國稅局視作法定代理人或監護人的「贈與」，依法對其課徵贈與稅。但若支付款項確實來自該子女的自有資金，就可以免繳贈與稅。   分享   因此，如果民眾要主張子女置產的財源，來自歷年受贈累積的資金，用的是「自己帳戶裡的錢」，就須提出相關文件，以證明資金流程和來源。稅捐機關確認情形屬實之後，就會核發「非屬贈與財產同意移轉證明書」，不會對法定代理人或監護人課稅。 國稅局補充，有些民眾會在合法範圍內進行節稅規劃。舉例來說，常可見到民眾分好幾年贈與未成年子女金錢，每年的金額都安排在法律規定的免稅額以下（目前父母每人每年的額度為220萬元），日後再將整筆資金以子女名義購買不動產或股票，就不用繳納贈與稅。 國稅局提醒，民眾最好另外備齊可以證明資金收付的文件，像是存款簿或是銀行帳戶交易明細，才能佐證受贈後資金的流向。 http://www.fuhua.url.tw/hot_162397.html 104-12-03 未成年買房 用受贈金免稅 2024-04-18 2025-04-18
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適用於中小企業的IFRSs（國際會計準則）將於明年上路，財政部長張盛和強調，財政部基於租稅中性的原則，將會確保企業在採行新的會計準則後，不會增加租稅負擔。 會計研究發展基金會昨（1）日舉辦IFRSs全面實施座談會，張盛和致詞時強調，中小企業採用新的會計準則IFRSs，雖然決策和資訊系統都要改變，但「用同樣的準則編報表，大家才看得懂」，可以吸引外國投資。 張盛和也說，政府的稅制改革方向是簡政便民。基於租稅中性和租稅公平的原則，財政部會確保企業在採行新準則前後的租稅負擔一致。因此，財政部會因應會計準則的變動，修訂所得稅法和國稅局的查核準則。 賦稅署副署長蔡碧珍則補充，導入IFRSs對於企業租稅面的影響，主要是在法規和申報作業，包括財務報表上的營利事業所得、股東可扣抵稅額、未分配盈餘，以及所得稅申報文件的會計項目。財政部已經就相關法規發布解釋，不會讓企業的租稅負擔增加，也會讓文件的會計項目一致化。 金管會證期局副局長張麗真說，企業採行IFRSs可以降低海外籌資成本，有利吸引外資。此外，根據政府過去推動上市櫃公司採用IFRSs的經驗，轉換初期保留盈餘就增加了2,800多億，顯示過去公司的價值是被低估的，採用新的會計準則後才反映出來。 http://www.fuhua.url.tw/hot_162303.html 104-12-02 企業導入IFRSs 不會增稅 2024-04-18 2025-04-18
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本局表示，營利事業如有取得證券、期貨交易所得或合於獎勵規定之各項免稅所得時，應依所得基本稅額條例之相關規定計算、申報及繳納所得基本稅額。本局說明，轄區內甲公司98年度營利事業所得稅結算申報，經調帳查核後發現，甲公司98年度帳載出售國內上市股票，本局查獲未依規定計算及申報基本所得稅額，核定補徵基本稅額及處罰鍰。甲公司不服，訴經臺北高等行政法院判決意旨略以，甲公司係經營投資有價證券業，98年度出售國內上市股票，取有所得基本稅額條例第7條第1項第1款規定之證券交易所得，甲公司雖已辦理98年度營利事業所稅結算申報，惟未填寫營利事業所得基本稅額申報表，即勾選非本申報表適用對象，甲公司確有未依規定計算及申報基本所得稅額之情事；次查得甲公司98年度營利事業所得稅結算申報帳載結算金額欄，並未確實填報系爭相關科目。是以，甲公司98年度既有出售資產（證券）增益，該項收益雖屬行為時所得稅法第4條之1規定停徵所得稅之所得額，惟依前揭規定，該項收益係屬所得基本稅額條例應課稅之所得額，甲公司於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，未依規定申報，造成漏報基本所得額及基本稅額與一般所得稅額之差額的結果，足認甲公司之違章行為明確，並依同法第15第2項規定裁處罰鍰，乃判決甲公司敗訴。本局特別呼籲，營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時，如有證券、期貨交易所得或合於獎勵之免稅所得時，特別注意申報及計算所得基本稅額，以免因短漏報遭補稅及處罰鍰。 新聞稿聯繫人：法務一科  鄧股長 聯絡電話：(03)3396789轉1606 http://www.fuhua.url.tw/hot_162095.html 104-12-01 證券(期貨)交易所得應計入營利事業所得基本稅額申報 2024-04-18 2025-04-18
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工商時報【記者呂雪彗╱台北報導】 財政部將釋減稅利多！財長張盛和昨（29）日表示，為力促賦稅公平，趕在卸任前、立法院下會期將推出「綜所稅扣除額減除項目擴大方案」，讓一般受薪階級及中低收入者都受惠。 為因應人口老化、少子化、鼓勵技職教育，張盛和說，長期照護、學齡前教育、高職教育等三項，可優先考慮納入扣除項目。 這項減稅案將在明年新國會新會期提出，但內閣相對進入看守期間，能否提出減稅重大法案，財委會召委薛凌認為，需尊重新閣政府決策權。張盛和也說，卸任前完成研究，若看守期間不能提出，也會留給繼任者採用，「成功不必在我」。 張盛和昨天出席104年統一發票盃台北場路跑活動，會後訪時表示，針對所得稅法17條，立委提案增訂扣除額項目多達45個，可以綜合檢討，下會期納入立委提案提出修法方案。 例如因應人口老化，長照支出要優先納入，少子化問題學齡前教育也要納入，以鼓勵生育；又大專學費可以減，高職教育卻不能減，但唸高職家庭較弱勢，在鼓勵技職教育下，可考慮納入，但張盛和說，未來每個人會訂上限，不得超過所得某一定比例與金額。 他進一步指出，去年所得總額超過5兆元，其中扣除額約3兆元、占比約62％，剩下2兆多元才是政府可以收到的稅基，希望檢討整體扣除額後不再超過62％比例範圍，適度縮減高所得扣除額，改讓一般中低所得者有更多扣除額可以扣，讓稅制更公平。 他說，目前不少民眾只能享有基本薪資、儲蓄等扣除額，扣除金額有限，相較不公平，應擴大扣除額項目。目前所得稅列舉扣除項目有保險費、捐贈、醫療費、房貸利息等。 此外，不少立委質疑許多高所得者因有捐贈扣除額，繳稅是零，反觀八成民眾只能用到標準扣除額，僅二成用到列舉扣除額。張盛和說，每一申報戶捐贈扣除不得逾所得總額20％，下會期會一併檢討。 官員表示，26日財委會作成附帶決議，要求財政部研議綜所稅免稅額扣除額要有總額上限，讓必要項目可以檢討調整，下會期提出，因此賦稅署將啟動研究，有的列舉扣除項目將歸零思考。 45項立委提案擴大減除項目若全數買單，財部估稅收大減逾5、600億元，官員說，會逐項檢討。立委提案包括祖父母支付孫子女學費，得以列舉扣除教育學費，教育特別扣除適用對象擴大適用至本人配偶及子女；藝文及表演活動門票扣除額；購買教科書以外書籍費用列入特別扣除額等不一而足。     http://www.fuhua.url.tw/hot_161934.html 104-11-30 綜所稅扣除額 擬增３項目 2024-04-18 2025-04-18
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地價稅在11月1日開徵了，田先生在其使用分區為「住宅區」土地上種植菓樹多年，從未收到地價稅單，為何今年卻收到地價稅單呢？ 高雄市稅捐處答覆，田先生所有市郊的土地，多年來因位處公共設施尚未完竣地區，且種植菓樹供作農業使用，因此依規定可以課徵田賦，又田賦自76年下期起停徵，所以田先生的土地在公共設施尚未完竣前又供作農業使用，就不須繳納地價稅。但隨著道路、排水溝等設施陸續完成，田先生的土地在103年已列屬公共設施完竣地區，即使仍作農業用途，但因不符合課徵田賦的要件就要改課地價稅，所以田先生在公共設施完竣的次年，也就是104年就會收到地價稅單，田先生知道其土地的公共設施已臻完善後，也欣然表示願意繳納地價稅。 該處進一步說明，所謂「公共設施完竣」係指道路、自來水、排水系統及電力等四項設施已建設完成而言。   更新日期：2015/11/25 發佈單位：高雄市稅捐稽徵處 http://www.fuhua.url.tw/hot_161633.html 104.11.27 田先生為何今年收到水果園的地價稅單 2024-04-18 2025-04-18
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本局表示，民眾常詢問有關私人間買賣有價證券課徵證券交易稅如何報繳之相關問題。本局說明，凡買賣有價證券，除各級政府發行之債券外，皆徵收證券交易稅。私人間直接買賣有價證券，代徵人(即證券買受人)應填具證券交易稅一般代徵稅額繳款書，於交割之次日前，依規定稅率計算並繳納證券交易稅。本局進一步表示，私人間直接買賣有價證券，代徵人須正確填寫證券交易稅一般代徵稅額繳款書之相關資料，包括買賣雙方姓名、身分證統一編號、地址、電話、買賣證券名稱、營利事業統一編號、股數、每股面額、每股成交價格、成交總價額、應納證券交易稅額。如有漏植或有書寫不清之情事，稅捐稽徵機關將發函請代徵人補正相關資料。本局呼籲，有價證券買賣人應依證券交易稅條例相關規定辦理，代徵人不為代徵或代徵稅額有短徵、漏徵應納稅額情形者，除補徵稅款外，按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰，如以詐欺或其他不正當行為逃避稅負者，各處以應納稅額20倍的罰鍰，代徵人則加倍處罰，請勿以身試法。 新聞稿聯絡人：審查三科  蘇股長 聯絡電話：(03)3396789轉1472   更新日期：2015/11/13 http://www.fuhua.url.tw/hot_161479.html 104.11.26 私人間直接買賣有價證券，應依規定繳納證券交易稅 2024-04-18 2025-04-18
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高雄市稅捐稽徵處表示：陳先生從小被收養，日前新購房地供其本生父母設籍居住，申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅，經審查未合規定無法准予適用優惠稅率課徵。 該處說明：所謂自用住宅用地係指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。另依民法規定，養子女與本生父母間之權利義務，於收養關係存續中停止之。自收養關係終止時起，回復其本姓，並回復其與本生父母及其親屬間之權利義務。 因此，依民法有關養子女與本生父母間之權利義務關係終止之精神，陳先生於被收養期間新購房地供其本生父母設籍居住，因非供直系親屬設籍居住是不能按自用住宅用地稅率課徵地價稅。   更新日期：2015/11/19 發佈單位：高雄市稅捐稽徵處 http://www.fuhua.url.tw/hot_160734.html 104.11.20 養子女房地供本生父母設籍居住可以按自用住宅用地稅率課徵地價稅嗎？ 2024-04-18 2025-04-18
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許多車主因各大車廠陸續推出新式車款，並同時祭出各項促銷方案及延長車輛保固期限等優惠下，將家中老爺車自售或委託車行待售，但遇到在交付車子及相關車籍資料後，即避不見面也不辦理過戶的買主，原車主應如何自保權益呢？ 高雄市稅捐處表示：已領使用牌照稅之交通工具有權轉讓時，應依規定向交通管理機關辦理過戶登記。若買主拒不辦理過戶，可由原車主刊登報紙催告過戶啟事或向郵局辦理存證信函，買主如仍不辦理過戶，原車主應持相關資料到監理機關辦理拒不過戶註銷手續，使用牌照稅額將計算到完成註銷手續之前1天。 車輛如已辦妥拒不過戶註銷手續後，嗣後車輛如有使用公共道路經查獲，稽徵機關將對實際使用人補稅處罰，原車主的權益可獲得保障。   更新日期：2015/11/17 發佈單位：高雄市稅捐稽徵處 http://www.fuhua.url.tw/hot_160597.html 104.11-19 車輛買賣拒不過戶，應如何自保權益？ 2024-04-18 2025-04-18
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（臺中訊）中區國稅局民權稽徵所表示：多數公司都會在召開股東常會時為股東準備一份精美的紀念品，以表示對股東的感謝，但與推展業務無關之餽贈，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。　　該所說明，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第3款、同法施行細則第26條第1項及財政部87年12月3日台財稅第871976465號函釋規定，公司於召開股東會時，贈送股東之紀念品核屬與推展業務無關之餽贈，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。　　另部分營業人會以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供贈送股東紀念品使用，依同法第3條第3項第1款規定，係屬視為銷售貨物範圍，應開立統一發票報繳營業稅；惟贈送股東之紀念品，係屬同法第3條第3項第1款規定之交際應酬用之貨物，核與推廣業務無關之餽贈，亦不得申報扣抵其銷項稅額。　　該所提醒，贈送股東紀念品所取得之進項憑證，不論是購進時取得，或是以產製供銷售之貨物轉供贈送股東紀念品使用，視為銷售貨物自行開立時所取得，其進項稅額均不能申報扣抵銷項稅額。請營業人申報營業稅時多加留意，勿將該進項憑證提出扣抵，避免因一時疏忽而受罰。(提供單位：銷售稅股 郭芷倩 電話：04-23051116分機325)   更新日期：2015/11/18 發佈單位：財政部中區國稅局民權稽徵所 http://www.fuhua.url.tw/hot_160453.html 104-11-18 贈送股東紀念品之進項稅額不得扣抵銷項稅額 2024-04-18 2025-04-18
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（臺中訊）中區國稅局民權稽徵所表示：大樓管理委員會向房屋仲介業者收取帶看房屋費，係以提供公共設施服務而收費，屬銷售勞務收取之代價，應依法課徵營業稅。　　近來有房屋仲介業者反應帶客戶看委託其銷售之房屋，大樓管理委員會為維護社區住戶環境品質，對業者收取帶看費，用來支付衍生的公共區域維護費及電費等，收費方式不一，大樓管理委員因有銷售勞務行為，應依加值型及非加值型營業稅法第1條及第28條規定，辦理營業登記。　　該所進一步提醒，有向房屋仲介業者收取帶看費用之大樓管理委員會，應主動向所轄國稅局申請營業登記，以免受罰。(提供單位：銷售稅股 郭芷倩，電話：04-23051116分機325)   更新日期：2015/11/10 發佈單位：財政部中區國稅局民權稽徵所 http://www.fuhua.url.tw/hot_159285.html 104-11-10 大樓管委會收取帶看費應辦營業登記 2024-04-18 2025-04-18
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本局表示，邇來受理之檢舉案件，部分以新聞、網路、報章雜誌或民眾皆可取得之公開資訊檢舉逃漏稅捐，因非屬檢舉之具體事證，檢舉人仍應提供違章漏稅之事實及可供偵查之具體事證，供稅捐稽徵機關查核。 本局說明，為避免稽徵機關以檢舉為由，隨意啟動調查，財政部頒定「各級稽徵機關處理違章漏稅及檢舉案件作業要點」，供各級稽徵機關一致性處理違章漏稅及檢舉案件，檢舉人向稽徵機關檢舉逃漏稅，應提供所檢舉違章漏稅之事實及可供偵查之具體事證，如交易明細、物流單據、合約書及付款證明等。倘檢舉人僅依據網路、報章雜誌、政府公報、廣播電視或其他一般民眾皆可取得之各項公開資訊提出檢舉，經稽徵機關通知，限期補正或提供新事證，逾期不提供者，稽徵機關得免議存查。  本局進一步說明，為避免民眾依據公開資訊浮濫檢舉，徒增查緝人力浪費，而無法有效防堵逃漏稅捐等不法情事，民眾檢舉他人逃漏稅，必須依據實情，提供具體之人、事、時、地、物等事證，以利稽徵機關查核。 新聞稿聯絡人：審查三科  李股長 聯絡電話：(03)3396789轉1481     http://www.fuhua.url.tw/hot_158856.html 104-11-06 檢舉逃漏稅不得以公開資訊為具體事證 2024-04-18 2025-04-18
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本局表示：財政部為利徵納雙方遵循，於104年10月12日發布適用特種貨物及勞務稅條例第5條第1項第12款「確屬非短期投機」免徵特種貨物及勞務稅之案件類型。    本局說明前揭函令核定之12種類型如下：一、 所有權人銷售自2親等以內親屬受贈取得之不動產，且該贈與人係因繼承取得該不動產者。二、 直系親屬間交換不動產，且交換後持有該不動產之期間均逾2年者。三、 所有權人銷售因繼承信託利益請求權而取得之不動產。四、 依家庭暴力防治法取具保護令之所有權人為躲避施暴者，銷售其名下僅有1戶且確供自住使用之房地。五、 所有權人銷售持有逾2年之房地，併同銷售之共有設施及基地應有部分。六、 所有權人為興建慈善事業使用之房舍所購買之土地，已取具建造執照，因通行權糾紛無法動工，且經調解無效果而銷售該土地。七、 所有權人銷售於取得土地前遭鄰居占用供車輛出入等非建築使用部分之土地與該占有人，且以相當於其購入成本銷售。八、 所有權人購入房地後，始知該房屋之氯離子或輻射含量逾國家檢測標準值，經法院訴訟、和解或調解委員會調解解除契約未成立，且以相當於其購入成本銷售該房地。九、 債權人經向法院聲明承受取得債務人之持分房地，嗣經法院訴訟、和解或調解委員會調解，且以相當於原承受價格銷售與其他共有人。十、 所有權人經向法院聲明承受不動產並繳清差額價金，因債務人提起異議之訴，致2年後始取得權利移轉證書，嗣訂約銷售該不動產。十一、 扶養義務人為履行其扶養義務依法院和解移轉持有已逾2年之不動產與受讓人，受讓人亦依該和解內容銷售該不動產者。十二、 所有權人以持有逾2年之自住房屋及地上權與營業人合建分屋，嗣取得未達1戶之持分房地，並與共有之營業人併同銷售。　　本局進一步說明，屬上開類型之案件，於104年1月9日起尚未核課或尚未核課確定者，均有其適用。 新聞稿聯絡人：審查三科  李股長 聯絡電話：(03)3396789轉1481 http://www.fuhua.url.tw/hot_158274.html 104-11-03 財政部核定12種「確屬非短期投機」免徵特種貨物及勞務稅之案件類型 2024-04-18 2025-04-18
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學甲王先生來電：公司對政府立案大學校友會的捐贈，可否列為捐贈費用，申報營利事業所得稅？ 財政部南區國稅局佳里稽徵所表示，大學校友會雖有管轄政府社會局核准登記成立有案，惟其校友會組織純係私人聯繫情感為宗旨，不得對外籌募捐款，僅接受校友捐款，校友以個人名義捐贈者，得憑校友會出具之收據，作為個人綜合所得總額之列舉扣除額，倘校友以營利事業名義捐贈者，不得作為該營利事業之費用或損失，列報營利事業所得稅。 該所進一步表示，營利事業對機關團體之捐贈，尚需考慮機關團體成立宗旨，如屬私人聯繫情感性質，則不得列報營利事業所得稅捐贈費用。 新聞稿聯絡人：營所遺贈稅股黃股長 聯絡電話：(06)7230284-100 http://www.fuhua.url.tw/hot_158078.html 104-11-02 公司對政府立案大學校友會的捐贈，可否列為捐贈費用，申報營利事業所得稅？ 2024-04-18 2025-04-18
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財政部表示，104年地價稅將於11月1日開徵，納稅義務人以信用卡或活期（儲蓄）存款帳戶轉帳繳稅時，可利用平板電腦或智慧型手機透過App行動裝置，掃描繳款書上的QR-Code專區行動條碼，自動連結至網路繳稅服務網（https://paytax.nat.gov.tw），系統將自動帶入繳款類別、銷帳編號、繳款金額、繳納截止日與期別代號等資料，「一分鐘完成繳稅」快速又便利。 　　該部提醒透過網路繳稅民眾，應詳細核對開啟網頁的網址是否正確，所示繳稅相關資料是否與繳款書所載相符，再進行繳納。　 新聞稿聯絡人：臺北市稅捐稽徵處財產稅科薛股長翠香  聯絡電話：02-23949211分機261 http://www.fuhua.url.tw/hot_157832.html 104-10-30 使用QR-Code繳地價稅輕鬆又便利 2024-04-18 2025-04-18
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公司經查獲虛報薪資，雖核定所得額為虧損，仍應受罰   本局稅局表示，公司經檢舉虛報薪資，如經稽徵機關查證確有虛報之情事，縱然公司當年度營利事業所得稅經剔除該虛報之薪資費用後仍為虧損而無應納稅額者，仍應依所得稅法第110條第3項規定處罰。本局舉例說明，甲公司103年度營利事業所得稅結算申報經人檢舉虛報薪資，甲公司無法提示相關證明資料，乃認定其虛報之費用屬實，嗣經稽徵機關剔除該筆薪資費用後，核定甲公司當年度營利事業所得稅全年所得額仍為虧損；惟依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏報之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，依稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定倍數處罰。故甲公司仍應就短漏報所得額按其當年度營利事業所得稅稅率核算，按所漏稅額處以2倍以下之罰鍰。納稅義務人如對上述問題有任何疑義，歡迎撥打國稅局免付費服務電話：0800-000-321洽詢，將有專人竭誠為您服務。 新聞聯絡人:審查三科 白股長 聯絡電話:03-3396789轉1491 http://www.fuhua.url.tw/hot_157683.html 104-10-29 公司經查獲虛報薪資，雖核定所得額為虧損，仍應受罰 2024-04-18 2025-04-18
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104年地價稅即將於11月開徵，常有民眾詢問，土地已移轉，怎麼還會收到地價稅單呢？ 宜蘭縣政府地方稅務局表示，依土地稅法施行細則第20條規定，以8月31日土地登記簿所記載之土地所有權人或典權人，負責繳納該筆土地之全年地價稅。而地價稅是以縣（市）轄區之土地歸戶課稅，因此納稅人在本縣境內縱有多筆土地，只會收到一張稅單。 如有地價稅的問題，請打宜蘭縣政府地方稅務局免費服務電話0800396969或(03)9325101~6轉221~228、羅東分局免費服務電話0800232234或(03)9563072~4轉200~207洽詢。 http://www.fuhua.url.tw/hot_157510.html 104-10-28 104年地價稅即將開徵，以8月31日為納稅義務基準日 2024-04-18 2025-04-18
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自105年1月1日開始，營利事業交易我國境內房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地(以下合稱房屋、土地)，且房屋、土地符合105年1月1日以後取得或103年1月2日以後取得持有2年以內的條件者，其交易所得應按房地合一課徵所得稅。 為了讓營利事業能快速及輕鬆地瞭解房地合一課稅規定，南區國稅局特別重點式的整理了下列應注意事項： 一、以房屋、土地的取得時間來判斷適用房地合一課稅新制(以下簡稱新制)，或是現行課稅規定(以下簡稱舊制)：因新制訂有日出條款，所以105年出售房屋、土地會有新、舊制並行的情形，該局特別指出簡單判斷適用新制或舊制的方式。(一)103年1月1日以前取得者，適用舊制，土地交易所得免納所得稅。(二)105年1月1日以後取得者，適用新制。(三)103年1月2日至104年12月31日期間取得者：1、104年12月31日以前出售，適用舊制。2、105年1月1日以後出售且持有期間超過2年適用舊制；持有期間在2年以內(含2年)者，則適用新制。 二、新制的課稅方式及稅率：營利事業交易新制課稅範圍之房屋、土地，其課稅方式與稅率，該局以營利事業總機構在我國境內或是在我國境外簡要說明如下表：（詳附表1） 三、新制下，房地交易所得的課稅稅基計算如下表，土地增值稅不得列為成本費用：（詳附表2） 該局特別提醒營利事業，房地合一稅制於105年正式上路，適用新制者，出售土地之交易所得不再免納所得稅，且土地增值稅也不能列為成本費用減除，但若屬適用舊制之免稅土地，依營利事業所得稅查核準則第90條第7款規定，土地增值稅應在出售土地之收入項下減除。 新聞稿聯絡人：審查一科李股長 06-2298035 http://www.fuhua.url.tw/hot_157023.html 104-10-26 房地合一課徵所得稅於明年1月1日起跑，營利事業應注意事項重點整理！ 2024-04-18 2025-04-18
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取得發票非由交易對象開立 但能提出文件證明相關事實 會計帳冊仍屬完備 可扣除前年度虧損 南區國稅局指出，營利事業有進貨事實，但取得的統一發票不是由實際交易對象所開立時，若能符合相關條件、且可以提出交易文件證明有交易事實，並沒有以不正當方法逃漏所得稅，營業人仍然可以依照所得稅法關於「盈虧互抵」的規定，扣除前年度的虧損。 「盈虧互抵」是指營業人以某一年度的虧損來抵銷以後年度的盈餘，可以減少以後年度的應付稅額，因此有節稅的效益。 根據所得稅法，公司組織的營利事業，其會計帳冊簿據完備，其虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並且如期申報，就可以適用盈虧互抵的權益。 國稅局指出，上述情形稽徵機關可以視為情節輕微，不會認定會計帳冊簿據不完備。 「會計帳冊簿據完備」是最重要的要件，營利事業必須依照所得稅法和商業會計法等規定，設置帳簿記載，並且取得憑證。 不過，如果營利事業確有交易事實，但卻誤取得非實際交易對象開立的憑證，財政部也已從寬認定「會計帳冊簿據完備」的標準。 國稅局表示，有前述狀況的營利事業，在兩種狀況下仍可以適用盈虧互抵。 一是該筆交易已經誠實入帳，且在稽徵機關發現前，由會計師簽證揭露或自行於申報書揭露。 二是經稽徵機關查到應自交易對象取得憑證而未取得，但是當年度進貨、費用及損失應自交易對象取得憑證而未取得的總金額沒有超過新台幣120萬元，或占同年度進貨、費用及損失應自交易對象取得憑證（含應取得而未取得憑證部分）總金額的比例未超過10%。 2015-10-23 01:45:43 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導 http://www.fuhua.url.tw/hot_156741.html 104-10-23 營利事業盈虧互抵 從寬認定 2024-04-18 2025-04-18
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小額給付免預扣所得稅範圍，擴及營利事業。財政部修法，企業收取利息、租金或權利金等，每筆所得扣繳稅額未達2,000元，明（2016）年起不必再扣繳所得稅。 財政部指出，這項措施可以減少營利事業先扣繳、後退稅的麻煩。根據估計，新制明年施行後，全國約有200餘萬筆企業小額給付可以不必再扣稅，合計免扣稅總額達2億餘元。 財政部修正各類所得扣繳率標準，比照個人將企業亦納入小額給付免扣繳範圍。新制規定，在中華民國境內有固定營業場所的營利事業，取得每筆所得時，其扣繳稅額若低於2,000元，免再扣繳。但免扣繳所得不包括分離課稅所得在內。 以租金為例，在台有固定營業場所的營利事業的租金所得扣繳率為10%，財政部訂定免扣繳機制後，企業收取的租金單筆在2萬元以下（扣繳稅額低於2,000元），明年開始就不必再扣稅。 財政部解釋，這是為了解決「小額退稅免予退稅」的措施經行政院取消後，企業小額退稅案件因此暴增，所導致的徵納雙方困擾。 將營利事業納入小額給付免扣稅範圍之後，企業的小額退稅案件也會隨之大幅減少。 財政部表示，個人部分，小額退稅款恢復退稅後，因有扣繳稅額未及2,000元可免扣繳的屏障，退稅案件雖然增加但不致於大幅暴增，不過，營利事業因自始即無小額給付稅額2,000元以下免扣繳的機制，小額退稅案件反如雪片紛飛，徵納雙方均備受困擾。 明年開始，除了在台有固定營業場所的營利事業，其小額給付所得可以免扣繳所得稅之外，不符合免稅規定的教育、文化、公益及慈善團體也將一併納入適用，其給付所得每筆扣繳稅額在2,000元以下，明年亦不再扣繳所得稅。聯合新聞網粉絲團 http://www.fuhua.url.tw/hot_156548.html 104-10-22 小額給付免扣繳 擴及企業 2024-04-18 2025-04-18
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（竹南訊）財政部中區國稅局竹南稽徵所表示，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第1條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，應依法課徵營業稅。又同法第6條第2款規定，非以營利為目的之事業、機關、團體、組織，有銷售貨物或勞務者為營業人。  該所說明，依加值型及非加值型營業稅法第29條規定，各級政府機關得免辦營業登記，係考量該等機關僅偶有銷售貨物或勞務之情形，為資簡便，爰明定得免辦營業登記；惟其如有銷售貨物或勞務，仍應依規定繳納營業稅，尚無免除其繳稅義務。 該所呼籲，政府機關(含公立院校)如有銷售貨物或勞務情形，應注意依相關規定報繳營業稅，以免遭查獲，除補稅外並處罰鍰。如尚有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話，該所將竭誠為您服務。 (提供單位：竹南稽徵所葉子菁，電話：037-460597轉505) http://www.fuhua.url.tw/hot_156411.html 104-10-21 政府機關(含公立院校)有銷售貨物或勞務應繳納營業稅 2024-04-18 2025-04-18
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財政部掛保證，明（2016）年一定可以用健保卡做為憑證，透過網路申報所得稅。 立法委員費鴻泰關切民眾何時可以利用人手一張的健保卡，辦理所得稅網路申報，昨（19）日在財政委員會質詢時，財政部部長張盛和與財政資訊中心主任蘇俊榮均承諾，明年5月申報104年度綜合所得稅時，納稅人使用的網路報稅憑證，一定會新增健保IC卡。 財政部將健保卡納為網路報稅憑證後，民眾可選擇的報稅憑證增為四種，除健保IC卡外，還有現行已可使用的自然人憑證、金融憑證與簡易認證通行碼（即身分證字號加戶口名簿戶號）。 費鴻泰說，台灣所得稅申報服務已獨步全球，除可使用憑證上網報稅之外，政府還會依據財政資訊中心蒐集的所得資料，主動提供稅額試算的確認申報服務，為再提升所得稅申報的便捷性，費鴻泰認為，網路報稅憑證應該慎重考慮納入健保卡。 蘇俊榮指出，財政部與衛福部多次洽商，初步確認明年5月提供納稅人以健保卡做為網路報稅並無問題，民眾只要至衛福部申請登錄健康存摺，設下密碼，未來即可使用密碼進行網路報稅。 台灣自1995年3月起實施全民健康保險，投保率已達99%。全台2,300萬人幾乎人手一張健保卡，是目前普及率最高的憑證。依據財政部與衛福部的規劃，明年申報104年度個人綜所稅時，「健保卡+密碼」的新式報稅機制即可啟用，民眾選擇以已註冊健康存摺的健保IC卡及密碼，就可以在家透過網路下載所得及扣除額資料，並以網路申報所得稅。 財政部指出，自然人憑證需要付費申請，且有使用年限限制，但是健保卡不僅人手一張，不需付費、亦無年限限制。 103年度全國申報綜合所得稅的總戶數約達600萬戶，個人採用網路申報及稅額試算比率高達93%。以自然人憑證完成個人綜合所得稅申報，計有151.6萬戶，較102年度成長14%。 http://www.fuhua.url.tw/hot_156277.html 104-10-20 財部：健保卡報稅 明年上路 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，教育文化公益慈善機關或團體（以下簡稱機關團體）以往年度如有保留結餘款，請自行檢視是否確實依其所訂使用計畫執行，如有未依計畫使用情事，應儘速提出申請變更使用計畫。 該局指出，機關團體各年度所得稅結算申報案件，其用於與創設目的有關活動之支出未達基金之每年孳息及其他各項收入之60%（註：101年度以前案件為0%；102年度以後案件適用修正後規定60%），已報經財政部依102年2月26日修正前「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（以下簡稱免稅標準）第2條第1項第8款規定核准或報經主管機關依修正後同標準第2條第1項第8款第2目規定查明同意之結餘款使用計畫，若有未依原報經財政部或主管機關同意之結餘款使用計畫支出項目、金額或期間執行完竣，或其支用有不符合免稅標準相關規定之情形者，稽徵機關將依免稅標準第2條第5項規定，就全部結餘款依法核課所得發生年度之所得稅。 該局說明，為避免所轄機關團體結餘款未依計畫使用而遭核課所得稅，特於近日致函提醒機關團體詳加檢視其結餘款是否確實依計畫使用中，如有不可歸責之原因致未依計畫使用情事，請依免稅標準第2條第4項規定，於原使用計畫屆滿之次日起算3個月內檢附變更後之使用計畫送主管機關查明同意，且變更前、後之使用計畫所定結餘款用於與創設目的有關活動支出之期間合計仍以4年為限，例如：甲基金會101年度結算申報未達支出比率，爰就當年度結餘款編列用於102年度至105年度之使用計畫，並於102年度依修正前免稅標準第2條第1項第8款規定報經主管機關查明函請財政部同意在案。嗣後該會若有未依原報經同意之結餘款使用計畫支出項目、金額或期間執行完竣，應於106年3月31日前申請變更，且變更後之使用計畫所定結餘款用於與創設目的有關活動支出之最後年度仍為105年度。 該局特別提醒各機關團體注意免稅標準之新修正規定，如有結餘款未依原訂計畫使用之情形，應於原使用計畫屆滿之次日起算3個月之期限內提出變更使用計畫申請，以免因逾期提出申請而遭稽徵機關補稅。(聯絡人：審查一科周股長；電話2311-3711分機1320) http://www.fuhua.url.tw/hot_156048.html 104-10.19 機關團體應自行檢視結餘款是否確實依保留計畫使用，如有未依計畫使用情事，請儘速申請變更使用計畫 2024-04-18 2025-04-18
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財政部表示，該部於今(15)日核釋納稅義務人申報綜合所得稅身心障礙特別扣除額應備文件之規定如下： 　　納稅義務人依所得稅法第17條第1項第2款第3目之4規定申報本人、配偶或受扶養親屬之身心障礙特別扣除額時，應檢附社政主管機關核發之身心障礙手冊或身心障礙證明；如未依規定檢附前開證明文件，僅提示醫師(院)診斷或鑑定證明書者，尚不得列報身心障礙特別扣除額。惟如其嗣後基於與前檢附之診斷或鑑定證明書所載相同事由，經鑑定後取得身心障礙手冊或身心障礙證明，除有其他事證得認定身心障礙之事實係於課稅年度後始發生者外，准依稅捐稽徵法第28條規定申請退稅。 　　財政部說明，依所得稅法施行細則第24條之4規定，納稅義務人申報綜合所得稅身心障礙特別扣除額，應檢附社政主管機關核發之身心障礙手冊或身心障礙證明，故僅檢附醫師(院)診斷或鑑定證明書，依法尚不得申報該扣除額。該部考量上開規定目的係為證明納稅義務人申報之本人、配偶或受扶養親屬確為身心障礙者，依此，為符合所得稅法保障身心障礙者權益之立法目的，乃比照現行遺產稅身心障礙特別扣除額之處理方式發布解釋，規定納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬嗣後基於與前檢附之診斷或鑑定證明書所載相同事由，經鑑定後取得身心障礙手冊或身心障礙證明，應准追認其身心障礙特別扣除額。 新聞稿聯絡人：吳科長君泰 聯絡電話：2322-8122 http://www.fuhua.url.tw/hot_155835.html 104-10-16 財政部核釋納稅義務人申報綜合所得稅身心障礙特別扣除額應備文件之規定 2024-04-18 2025-04-18
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2015-10-14 15:06:00 聯合晚報 記者李樹人／台北報導 健保補充保費調降有譜，立委提議健保補充保費股利徵收門檻從現行5000元提高至1萬元，經健保署評估，調高後約有164萬人不用繳股利補充保費；健保署署長黃三桂上午在立法院指出，等接到行政院指示，依照現行規定需要兩個月公告時間，最快年底就能調整補充保費門檻。 健保收支 後年估短絀74億 被問到是否調整健保費率，黃三桂堅持費率不能動，他表示，健保財務力求穩定，現在狀況不錯，但依照國人醫療費用成長速度，安全準備金下降速度很快，預估106年收支將短絀74億元。 兼差族門檻 已拉到基本工資 黃三桂指出，部分立委建議補充保費股利徵收門檻，從現行5000元提高至1萬，經過評估影響人數為164萬人，也就是有164萬人不用繳股利的補充保費，一年約少繳200元，健保一年大約短收5億元。健保署已修正過一次補充保費扣繳辦法，今年7月草擬修正內容，9月1日中低收入戶、弱勢團體，兼職所得徵收門檻提高到基本工資。 黃三桂表示，修正補充保費扣繳規定約需兩個月作業時間，行政院長已經下了指示，健保署將蒐集資料實際試算，將各種結果提交至行政院決定，最快年底或明年初就能調整補充保費門檻。 補充保費上路時 費率已降至4.91% 至於調整補充保費門檻，是否影響保費；黃三桂指出，補充保費是為了彌補一般費率的不足，補充保費上路時，健保費率從5.17%下降到4.91%。 黃三桂說，「人無遠慮必有近憂」，幾年前健保還虧損600億，目前健保安全準備金充沛，但106年收支短絀74億元，107年甚至短少200多億元，財務變化相當劇烈，很難控制。 http://www.fuhua.url.tw/hot_155642.html 104-10-14 164萬股民小確幸 補充保費門檻最快年底放寬 2024-04-18 2025-04-18
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財政部指出，納稅人因欠稅遭到移送法院強制執行，欠繳稅款不超過2萬元，可以直接至超商繳納。 財政部表示，納稅人欠繳的稅捐如果是個人綜合所得稅、營業稅，以及汽、機車使用牌照稅、房屋稅、地價稅、土地增值稅、印花稅、契稅及娛樂稅等地方稅時，經移送行政執行，納稅人可持行政執行署各分署發出的傳繳通知書，在繳款期限內至全國各地便利商店繳款。 便利商店可代收的欠稅款，包括綜合所得稅、營業稅及地方稅，繳納金額未滿2萬元（即移送金額與滯納金，加上利息及執行必要費用合計需未滿2萬元）案件。 財政部說，納稅人可持行政執行署各分署印製附有繳款條碼的傳繳通知書，在繳款期限內就近至全台統一、全家萊爾富及OK等便利商店繳費。財政部指出，四大便利商店全國據點超過9,000個，具有全年無休、24小時服務及免收手續費的優點。 除了行政執行署各分署發出的傳繳通知書外，財政部提醒，一般繳稅案件，納稅人若憑稅捐機關印製附有繳款條碼的繳款書，在繳款期限內也可以到全國各地便利商店繳款，可繳納金額同樣以2萬元為限。 財部呼籲納稅人，利用超商管道繳稅後，應自行保留已加蓋收款章的傳繳通知書、繳款書及交易明細表至少五年，以保障自身權益。 http://www.fuhua.url.tw/hot_155417.html 104-10-12 欠稅不到2萬 可到超商繳納 2024-04-18 2025-04-18
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財政部中區國稅局臺中分局表示，勞動部或地方政府依職業訓練法、就業服務法及就業保險法規定委託營業人代辦之職業訓練勞務，核屬政府委託代辦之社會福利勞務，依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第4款規定，免徵營業稅。 　該分局說明，依營業稅法第8條第1項第4款規定，依法經主管機關許可設立之社會福利團體、機構及勞工團體提供之社會福利勞務及政府委託代辦之社會福利勞務，免徵營業稅，另依同法施行細則第16條之4規定，上開營業稅法所稱社會福利勞務係指依各項社會福利相關法規規定，辦理社會福利服務、職業重建服務及社會救助等業務所需之勞務。 　該分局進一步說明，基於中華民國憲法增修條文第10條第8項明定社會福利工作包括國民就業及社會保險，故依職業訓練法、就業服務法及就業保險法規定辦理促進國民就業或預防國民失業之職業訓練，應認屬社會福利工作之一環。職業訓練主管機關依上開規定委託營業人代辦之職業訓練勞務核屬政府委託代辦之社會福利勞務，依營業稅法第8條第1項第4款規定，免徵營業稅。 　如尚有任何疑問，可撥打免費服務電話 0800-000321 或上中區國稅局網站 www.ntbca.gov.tw 點選網頁電話，該分局將竭誠為您服務。 (提供單位：銷售稅課 林宜蓁，聯絡電話：04-22588181轉342 ) http://www.fuhua.url.tw/hot_155415.html 104-10-12 營業人接受職業訓練主管機關依法委託辦理職業訓練取得之收入免徵營業稅 2024-04-18 2025-04-18
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房屋、土地的持有稅目前分開課徵，自用住宅輕稅條件大不相同，財政部指出，自住「房屋」限戶數、重用途；自住土地則限面積、須設籍，持有自住房產的民眾，最好分別檢視地價稅與房屋稅單，以免錯失優惠稅率的機會。 財政部表示，自用住宅房產優惠稅率較一般稅率輕，以土地為例，自用住宅優惠地價稅率只有0.2%，且是單一稅率，相較基本稅率1%，自用住宅地價稅至少減輕四倍。房屋稅也一樣，在多屋「囤房稅」開徵後，自用住宅的房屋稅率最低只有1.2%，非屬自住房屋稅率最高可達3.6%。 自用住宅擁有優惠稅率待遇，持有稅（即房屋稅與地價稅）是採分開課稅原則，財政部表示，兩者適用條件不同，且均需各別申請，未申請形同自願放棄輕稅權益。 財政部比較房屋稅與地價稅的優惠稅率適用要件指出，自用住宅房屋及土地的優惠稅率都有戶數限制，但自用土地由本人、配偶及未成子女設籍者只限一處；自用房屋則限本人、配偶及未成年子女全國合計不超過三戶，超限戶數無法享輕稅。 自用住宅土地另外還有面積限制，以都市地區土地300平方公尺以內，非都市地區土700平方公尺為限；自用房屋除戶數外，不另限制面積。 兩者的優惠稅率對於「設籍」要求也不一樣，其中，土地部分需所有權人本人或其配偶、直系親屬在該地辦妥戶籍登記，房屋則強調自住用途，設籍並非決定能否適用優惠稅率的要件。 由於優惠稅率必須申請才能適用，不會自動生效，也非由稅捐機關主動調查決定其適用稅率，因此，符合優惠稅率條件者必須注意，地價稅要在每年的9月22日以前申請，才能趕在當年度起即適用輕稅；房屋稅優惠稅率則每月都可以申請，每月15日以前提出申請者，當月即按較輕稅率課稅。 2015-09-01 00:54:54 經濟日報 記者陳美珍／台北報導 http://www.fuhua.url.tw/hot_154510.html 104-10-05 自用宅輕稅條件 房、地大不同 2024-04-18 2025-04-18
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財政部南區國稅局表示，民眾若將房屋無償借給他人使用時，若他人將房屋當做營業用途，則應該參考當地一般租金的行情，用以計算租賃收入，繳納綜合所得稅。 該局舉例說明，甲君並未列報其所有房屋的租賃所得，該局查明該地址設有營業稅籍，於是參考當地的租金及費用標準核定租賃所得，對甲君課以綜合所得稅。甲君申請復查，主張該房屋是無償提供給兄長使用，並未收取租金。該局復查後，查明甲君之兄長確實於該地址經營民宿，而予以駁回。 根據所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借給他人使用，除了經查明是無償且非營業使用外，應該參考當地租金的一般情況，計算租賃收入，繳納所得稅。 該局補充說明，法規中所稱的「他人」，意指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人。 因此，甲君將房屋無償提供給兄長作經營民宿使用，雖然未收取租金或押金，但因兄長的身分被認定為「他人」，仍然應該依照所得稅法之規定報稅。 國稅局呼籲納稅義務人，辦理綜合所得稅結算申報時，應該考慮是否有上述將房屋提供給他人做營業用途的情形。 如果納稅義務人沒有申報租金收入，或是申報的金額偏低，稅務稽徵機關將依規定計算租賃所得，補徵綜合所得稅。 http://www.fuhua.url.tw/hot_154300.html 104-10-02 房屋無償出借營業 要稅 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，為落實移轉訂價查核機制，遏止營利事業藉由不合營業常規之安排規避或減少納稅義務，自104年10月1日起，將針對轄區內營利事業申報之103年度移轉訂價案件進行選案查核。 　　該局指出，集團企業為降低集團總稅負，利用不同國家之租稅制度，進行租稅規劃，或藉由國內各關係企業間實質稅率之差異，進行不合營業常規之安排，減少我國之納稅義務，該局為維護租稅公平、防杜逃漏，對具高移轉訂價風險之案件，將優先列為選案查核對象，例如： 一、申報之毛利率、營業淨利率及純益率等低於同業； 二、全球集團企業總利潤為正數，而國內營利事業卻申報虧損，或申報之利潤與集團內其他企業比較顯著偏低； 三、與設在免稅或低稅率國家或地區之關係人間業務往來，金額鉅大或交易頻繁； 四、與享有租稅優惠之關係人間業務往來，金額鉅大或交易頻繁； 五、未依規定揭露關係人相互間交易之資料，或未備妥移轉訂價報告或其他文據； 六、其他以不合營業常規之安排，規避或減少納稅義務。 　　該局指出，自103年9月至104年8月底止，其針對轄區內營利事業依所得稅法第43條之1規定，報經財政部核准按營業常規予以調整增加之應納稅額已達新臺幣1億5千餘萬元，有效保障我國稅收。 　　該局呼籲，營利事業與關係人或關係企業相互間之交易，其價格或利潤應符合營業常規，若因一時疏忽或遺漏，於結算申報時未依規定揭露交易資料，或有未依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定辦理等情事者，請儘速向所轄分局或稽徵所辦理更正申報並補繳所漏稅款，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，依稅捐稽徵法第48條之1規定，可免予處罰，納稅義務人如對前述問題仍有疑問，可撥免費電話0800-000-321查詢，該局將竭誠為您服務。 （聯絡人：審查一科包股長；電話2311-3711分機1284）　 http://www.fuhua.url.tw/hot_154299.html 104-10-02 近期將進行103年度營所稅移轉訂價選案查核作業，請營利事業重新檢視結算申報案件，如有不符相關規定者，儘速辦理更正申報 2024-04-18 2025-04-18
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財政部表示，為配合公用事業自105年1月1日起銷售貨物或勞務應全面開立統一發票之措施，該部業於104年9月3日發布「財政部各地區國稅局推動公用事業導入電子發票實施方案」。 　　財政部說明，依據前開實施方案，未來公用事業用戶中獎時，其對領獎方式係由公用事業交付之中獎電子發票證明聯，或由用戶持繳費通知單或已繳費憑證所載之載具資訊自行至超商Kiosk(互動式多媒體資訊站)操作，憑以列印中獎電子發票證明聯，並持中獎電子發票證明聯向代發獎金單位領獎。 　　財政部進一步說明，有關今日報載租屋付錢，水、電、瓦斯費之電子發票中獎獎金歸屬問題，按前開對領獎方式，係由持有繳費通知單或已繳費憑證者，取得中獎電子發票證明聯進行後續兌獎，與該繳費通知單或已繳費憑證所載之用戶名稱並無關聯，又用戶為非營業人者，該筆電子發票證明聯不會載有買受人名稱，不至於影響其對領獎之權益。 新聞稿聯絡人：林科長華容 聯絡電話：02-23228146 http://www.fuhua.url.tw/hot_153986.html 104-09-30 有關報載公用事業電子發票中獎事宜之說明 2024-04-18 2025-04-18
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財政部中區國稅局表示，為積極追討欠稅，除對欠稅人辦理財產禁止處分及限制出境等保全措施外，若發現欠稅人有隱匿或移轉財產，除運用民事訴訟程序追討外，並與法務部行政執行署各分署合作追查，以實現國家租稅債權。 該局說明，轄內甲公司滯欠貨物稅、營利事業所得稅及營業稅等約8百餘萬元，因其名下財產不足清償欠稅款，為清理巨額欠稅，該局積極蒐集甲公司財產相關交易資料，經分析甲公司資產負債表及損益表，發現該公司於稅捐調查期間，明知違章被查獲，乃迅即低價出售並移轉帳面價值1億3千餘萬元之公司所有不動產、生財器具及設備予甲公司負責人之子（A君）設立之乙公司，出售價額僅8千餘萬元，同時列報高達5千餘萬元出售財產損失，其出售財產價額與帳面價值顯不相當，且隨即申請解散登記。又甲公司稱因尚欠銀行貸款，以銀行抵押借款由乙公司承接，其他應收帳款8千餘萬元與銀行借款互相沖抵，免再支付款項，兩公司財產移轉交易，查無任何給付款項紀錄，該低價銷售行為，顯有規避繳納稅款之意圖，影響稅捐債權甚鉅。 經該局透過查核甲公司資產負債表財產異動及其資金流程，並提供查得之相關事證予法務部行政執行署所轄執行分署，執行分署於取得該事證後，即命甲公司清算人B君（係 A君之母）陳報財產狀況，A君恐其母遭留置、管收，同意簽立擔保書以擔保甲公司欠稅，除願先行繳納30萬元外，並分期繳納其餘欠稅。 該局特別提醒，為維護租稅公平，將持續追查欠稅人及關係人財產變動情形，如查得欠稅人有隱匿或處分財產以規避執行之情事或對第3人有債權存在之事實，將與各執行分署合作，並運用民事訴訟程序，實現國家稅捐債權，欠稅人切勿蓄意隱匿或處分財產。民眾如有任何疑問，可撥打該局免費服務電話0800-000321或上網站http://www.ntbca.gov.tw點選網頁電話諮詢，該局將竭誠為您服務。 （提供單位：徵收科巫佳儒 ，電話04-23051111轉8322） http://www.fuhua.url.tw/hot_153378.html 104-09-24 國稅局查出欠稅人計畫性移轉財產規避執行並與行政執行機關合作追討成功。 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，營利事業列報佣金支出應提示契約，或其他具居間仲介事實之相關證明文件，供稽徵機關核實認定。 該局進一步說明，佣金支出係營利事業對經紀人、代理人或代銷商因介紹或代理銷售該事業之產品或服務，而由該事業支付之報酬，故有無支付佣金之必要，應以該經紀人、代理人或代銷商有無實際提供仲介勞務來認定，若無實際提供仲介勞務，雖形式上具備有合約書及結匯支付證明，該項支出尚非屬經營本業所必需之必要或合理費用。 該局查核某公司102年度營利事業所得稅結算申報案，發現該公司列報國外佣金支出9千萬元，該公司雖已提供佣金契約、銀行結匯證明等形式要件，惟未能提示具體勞務仲介事實及佣金計算等資料以證明確屬經營本業所需，經該局剔除並補稅；又類此案例經提起救濟，訴經最高行政法院，均經駁回。 該局特別提醒，營利事業列報佣金支出應為營業所需，並提示居間仲介事實之證明文件，以符稅法規定。 新聞稿聯絡人：綜合規劃科　曹審核員 聯絡電話：03-3396789轉1522 http://www.fuhua.url.tw/hot_152958.html 104-09-21 營利事業列報佣金支出應提供居間仲介事實之證明文件 2024-04-18 2025-04-18
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(彰化訊)中區國稅局彰化分局表示，房地合一明(105)年1月1日正式上路，個人房屋、土地交易所得要在所有權移轉登記或房屋使用權完成交易的次日起算30天內申報並繳納所得稅。  該分局進一步說明，個人房屋、土地交易所得計算，以成交價額，減除房屋、土地取得成本，及因取得、改良及移轉而支付費用後的餘額。取得成本指買賣取得者，以成交價額為準。費用認定：包括購買房屋及土地時達可供使用狀態前，所支付的必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費及效能非2年所能耗竭的修繕費等）與出售房屋及土地所支付的必要費用(如：仲介費、廣告費、清潔費、搬運費）及改良土地已支付之全部費用(如、工程受益費、土地重劃費用、因土地使用變更而無償捐贈一定比例土地作為公共設施用地，其捐贈時之土地公告現值總額）。若未提示費用的證明文件，稽徵機關得按成交價額5%計算費用。  該分局提醒，取得房屋及土地所有權後，應繳納的土地增值稅、房屋稅、地價稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息，則不能列為成本及費用減除。 民眾如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話，該分局將竭誠為您服務。 （提供單位：綜所稅課黃瀞慧，電話：04-7274325轉203） http://www.fuhua.url.tw/hot_152948.html 104-09-21 房地合一課徵所得稅申報，可扣除的成本費用項目 2024-04-18 2025-04-18
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財政部令中華民國104年8月27日台財稅字第10404569220號 依職業訓練法、就業服務法及就業保險法規定辦理職業訓練之勞務，核屬加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第4款所稱社會福利勞務；勞動部或地方政府依上開規定委託營業人代辦之職業訓練勞務，核屬政府委託代辦之社會福利勞務，依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第4款規定，免徵營業稅。 http://www.fuhua.url.tw/hot_150587.html 104.09.03 財政部令：核釋「加值型及非加值型營業稅法」第8條第1項第4款，營業人接受職業訓練主管機關依「職業訓練法」、「就業服務法」及「就業保險法」規定委託辦理職業訓練取得之收入免徵營業 2024-04-18 2025-04-18
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（彰化訊）中區國稅局彰化分局表示：    依稅法規定，凡全年營業收入淨額及非營業收入〔不包括土地及其定著物（如房屋等）之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額〕合計在新臺幣3千萬元以下之營利事業，其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整之純益率在書面審核標準以上，並於申報期限截止前繳清應納稅款者，原則上應就其申報案件採書面審核，因此營利事業當年度若有出售房屋增益之非營業收入，如與營業收入淨額加總後，直接採擴大書審純益率核算所得額，則不符合擴大書面審核要件。    該分局舉例，甲公司營利事業所得稅結算申報營業收入500萬元、非營業收入320萬元（出售土地增益200萬元、出售房屋增益100萬元及其他收入20萬元），且甲公司所經營業務其適用之擴大書審純益率為6%，若甲公司逕就營業收入淨額加計應稅之非營業收入，直接申報課稅所得額為37.2萬元〔（營業收入500萬元+房屋增益100萬元+其他收入20萬元）*6%〕，則並未符合擴大書面審核要件。甲公司應自行調整為全年所得額達331.2萬元〔(營業收入500萬元+其他收入20萬元)*6%+土地增益200萬元+房屋增益100萬元〕以上、課稅所得額131.2萬元〔全年所得額331.2萬元－土地交易所得200萬元〕以上，才得以適用。    如有任何問題可利用免費服務電話0800-000321或上中區國稅局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話洽詢，該分局將竭誠為您服務。提供單位：營所遺贈稅課許仕傑，電話：04-7274325轉111） http://www.fuhua.url.tw/hot_150501.html 104.09.02 營利事業採用擴大書審結算申報時，應注意土地及其定著物交易增益之所得額計算 2024-04-18 2025-04-18
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104年度營利事業所得稅暫繳申報將於9月1日起開始，財政部賦稅署特別就今年暫繳申報相關規定予以說明，並呼籲營利事業儘早報繳。 財政部賦稅署指出，依所得稅法第67條規定，應辦理暫繳申報之營利事業，可選擇按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2為暫繳稅額，自行向國庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據及相關證明文件，辦理申報。又營利事業選擇以上開方式辦理暫繳申報者，如其暫繳稅額未以投資抵減、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅款，則僅須自行向國庫繳納暫繳稅款，免填具暫繳稅額申報書向稽徵機關辦理暫繳申報。 該署進一步說明，依所得稅法第67條第3項規定，公司組織、合作社及醫療社團法人，會計帳冊簿據完備，使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，如不選擇按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額1/2為暫繳稅額，得以當年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法規定，試算其前半年營利事業所得額，按營利事業所得稅稅率，計算其暫繳稅額。 該署呼籲，應辦理暫繳申報之營利事業，可利用財政部電子申報繳稅服務網站(網址http://tax.nat.gov.tw)辦理申報，多用網路少走馬路，以節省寶貴時間。營利事業繳納暫繳稅額，可逕至財政部稅務入口網站列印附條碼之繳款書(網址http://www.etax.nat.gov.tw，按首頁＞線上服務＞電子申報繳稅服務＞自繳繳款書三段式條碼列印(線上版)＞營利事業所得稅暫繳稅額繳款書(自行繳納)之順序操作)，以現金或票據至代收稅款之金融機構繳納稅款，或可利用已參加晶片金融卡繳稅作業金融機構所核發之晶片金融卡，透過網路繳稅服務網站(網址https://paytax.nat.gov.tw)即時轉帳繳稅。此外，如應自行繳納稅額在新臺幣2萬元以下者，亦得持附條碼之繳款書至便利商店以現金繳納稅款。 新聞稿聯絡人：賴專門委員基福聯絡電話：(02)23228118 http://www.fuhua.url.tw/hot_150403.html 104.09.01 104年度營利事業所得稅暫繳申報規定 2024-04-18 2025-04-18
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房地合一課徵所得稅制度(以下簡稱新制)將自105年1月1日起施行，個人在105年1月1日以後交易之房屋、土地，如在103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內或係105年1月1日以後取得者，應依新制規定計算房屋、土地交易所得，課徵所得稅。為保障現行自有房屋者之權益，財政部於今(19)日核釋，個人交易因繼承取得之房屋、土地，如屬被繼承人在104年12月31日前已取得者，免適用新制，仍按現行課稅規定(以下簡稱舊制)計算房屋部分之交易所得，併入綜合所得總額，於次年5月底前辦理結算申報。 　　財政部說明，為維護法之安定性並避免影響目前已持有房地者權益，新制訂定日出條款，原則以取得日及交易日在105年1月1日以後者始納入課稅範圍，即個人於104年12月31日以前取得之房地，不論於何時交易均不適用新制，考量個人如未及出售即死亡，繼承人取得系爭房地之時點及原因並非其所能控制，允宜將被繼承人取得時點納入考量，為符合新制日出原則及特種貨物及勞務稅轉型之立法意旨，爰核釋納稅義務人105年1月1日以後交易因繼承取得之房屋、土地，符合下列情形之一者，非屬新制適用範圍，應依舊制規定計算房屋部分之財產交易所得併入綜合所得總額，辦理結算申報： 一、交易之房屋、土地係納稅義務人於103年1月2日至104年12月31日間繼承取得，且納稅義務人及被繼承人持有期間合計在2年以內。 二、交易之房屋、土地係被繼承人於104年12月31日以前取得，且納稅義務人於105年1月1日以後繼承取得。 　　財政部進一步說明，依新制規定，交易之自住房屋、土地符合規定條件者，其課稅所得限額400萬元以內得免納所得稅，超過400萬元部分並按最低稅率10%課徵所得稅，為避免納稅義務人逕予適用舊制反造成稅負較重之不利影響，倘其交易之房地符合新制自住房屋、土地之規定者，亦得選擇改按新制課稅規定計算房屋、土地交易所得，於完成所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報納稅；未依限辦理者，最遲得於交易日次年5月底前逾期自動補報及補繳稅款，免按舊制規定辦理結算申報。此外，納稅義務人已依新制規定申報房屋、土地交易所得，倘日後考量新、舊制稅負差異，以採舊制較為有利者，亦得於交易日次年5月底前註銷原新制申報案件，改按舊制規定計算房屋部分財產交易所得併入綜合所得總額，辦理結算申報。 http://www.fuhua.url.tw/hot_149816.html 104.08.26 房地合一課徵所得稅制度 2024-04-18 2025-04-18
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財政部臺北國稅局表示，營利事業為推展業務出陳換新多有變化，多樣化之促銷活動所支付費用，究屬「交際費」或「廣告費」性質，常滋生困擾。 該局說明，按「交際費」之性質，係指業務上直接支付之交際應酬費用。所稱「業務上」，依營利事業所得稅查核準則第80條規定，係指與業務有關者，衡酌其特性可界定為營利事業在從事營利活動之過程中，為塑造或改進營利事業之周邊獲利環境，以建立企業良好公共關係所支出之費用，對象為「特定人」；「廣告費」則著重於為了提升廠商自身的形象、知名度或拓展商品的銷售，而從事各種活動及宣傳的支出，對象則為「不特定人」。 該局進一步表示，甲廣告公司99年度營利事業所得稅結算申報，列報廣告費2百多萬元，經查係委託乙公司規劃辦理畫展活動，活動來賓憑邀請卡入場，因係屬針對特定人士之招待，應轉列交際費，惟交際費已超過限額，爰不予認定遭剔除補稅。 該局呼籲，營利事業應依支出之性質實際列報，勿將屬交際費性質誤列報為廣告費，嗣遭稽徵機關予以轉正科目而以超過交際費限額規定剔除補稅。 （聯絡人：中正分局陳課長；電話2396-5062分機500） http://www.fuhua.url.tw/hot_149628.html 104.08.25 營利事業為推展業務，多樣化之促銷活動所支付費用，係屬「交際費」或「廣告費」性質之區分 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，已核准登記之產品，其登記事項有變更時，除產品名稱、 規格、 容量、 重量、 原料成分或含量變更，應重新辦理產品登記外，並需於產製前向主管稽徵機關申請變更登記。其僅為包裝上之圖樣變更者，得送主管稽徵機關備查，免申請變更登記。 該局進一步表示，財政部為配合104年2月4日修正公布之貨物稅條例及參照菸酒稅稽徵規則第8條之1有關產品登記規定，增訂重新辦理產品登記事項，俾利徵納雙方遵循。 該局呼籲貨物稅廠商申請登記事項若有變更者，應於事實發生之日起15日內，向主管稽徵機關申請變更登記，以免遭受處罰。 新聞稿聯絡人：審查三科　蘇股長 聯絡電話：03-3396789轉1472 http://www.fuhua.url.tw/hot_149115.html 104.08.20 貨物稅產品變更應重新辦理登記 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，104年度營利事業所得稅暫繳稅額繳納及申報，自104年9月1日起開跑，為貼心服務營利事業，該局網站首頁特別設立「營利事業暫繳專區」，讓營利事業「多用網路，少走馬路」，動動手指，即可方便快速取得最新暫繳申報相關資訊。 有關104年度營利事業之暫繳申報規定，該局摘要說明如下： 一、 暫繳申報期間： 營利事業會計年度採曆年制者，應自104年9月1日起至9月30日止，繳納暫繳稅額或辦理暫繳申報。 二、 暫繳稅額計算：(一) 營利事業按103年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額。若按上開方式計算，暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者，免繳納暫繳稅款。(二) 公司組織之營利事業、合作社或醫療社團法人，會計帳冊簿據完備，使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以104年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法相關規定，試算其前半年之營利事業所得額，計算及繳納其暫繳稅額。 三、 申報及繳稅方式：(一) 營利事業若有以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，於繳納暫繳稅款後，應依規定格式，填具暫繳稅額申報書，向該管稽徵機關辦理暫繳申報事宜。換言之，若營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，僅需繳納暫繳稅款，不需辦理暫繳申報。(二) 依所得稅法第67條第3項規定試算104年度前6個月之營利事業所得額計算暫繳稅額者，所試算之營利事業所得額屬來自中華民國境外之所得或大陸地區來源所得者，其已繳納之國外稅額及大陸稅額，得依規定於限額內自暫繳稅額中扣抵。(三) 暫繳稅款由營利事業以現金自行向公庫、代收稅款之金融機構（郵局不代收）、便利商店（稅額在2萬元以下者）繳納；或使用自動櫃員機（ATM）、晶片金融卡及活期存款帳戶繳納暫繳稅款。 四、 免辦暫繳之營利事業：(一) 營利事業按其103年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，其暫繳稅額在新臺幣2,000元以下者。(二) 在我國境內無固定營業場所之營利事業，其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定，應由營業代理人或給付人扣繳者。(三) 獨資、合夥組織及經核定為免用統一發票的小規模營利事業。(凡104年度1至6月份原核定為小規模營利事業，嗣於7月1日起經核定為應使用統一發票，也可以免辦理暫繳申報。) (四) 合於免稅規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其附屬作業組織、未對外營業之消費合作社及公有事業。(五) 依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。(六) 103年度結算申報營利事業無應納稅額者或104年度上半年新開業者。(七) 營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，其依所得稅法第75條規定，應辦理當期決算申報者。 該局補充說明，104年度須辦理暫繳申報之營利事業，除有行政救濟留抵稅額抵減暫繳稅額者需檢附紙本外，其他之附件，可以透過營利事業所得稅暫繳申報繳稅系統軟體上傳資料。若有任何有關暫繳疑問，請撥打各地區國稅局免付費服務電話0800-000-321洽詢，由專人為您服務。 新聞稿聯絡人：審查一科 張股長 聯絡電話：03-3396789 轉 1310 http://www.fuhua.url.tw/hot_149005.html 104.08.19 9月1日起營利事業所得稅暫繳申報開跑囉! 2024-04-18 2025-04-18
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近來常有民眾詢問私人間買賣未上市、上櫃及非屬興櫃公司股票，在填寫證券交易稅一般代徵稅額繳款書時，其「每股成交價格」欄位如何填寫，是否可依「面額」或以「公司淨值」填報？ 財政部北區國稅局表示，有關「每股成交價格」之填報，既不是按面額，也不是按公司淨值填寫，而是依證券交易稅條例第2條規定「按每次交易成交價格」向出賣有價證券人依規定稅率課徵，也就是以雙方議定的實際成交價格填報。 該局進一步指出，股票實際成交價格若大於面額或公司淨值，倘買賣雙方仍按面額或公司淨值報繳證券交易稅，即有短徵、漏徵證券交易稅情事，依同條例第9條之1規定，代徵人（即買方）代徵稅額有短徵、漏徵情形者，除應賠繳該短徵、漏徵之稅款外，另處以應代徵未代徵之應納稅額1倍至10倍之罰鍰，請代徵人在填報證券交易稅一般代徵稅額繳款書時，一定要按實際成交價格填報，以免因一時疏忽或心存僥倖而遭受處罰。 新聞稿聯絡人：審查三科　蘇股長 聯絡電話：03-3396789轉1472 http://www.fuhua.url.tw/hot_148812.html 104.08.18私人間買賣未上市、上櫃及非屬興櫃公司股票，按每次交易成交價格計算繳納證券交易稅 2024-04-18 2025-04-18
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財政部北區國稅局表示，已核准登記之產品，其登記事項有變更時，除產品名稱、 規格、 容量、 重量、 原料成分或含量變更，應重新辦理產品登記外，並需於產製前向主管稽徵機關申請變更登記。其僅為包裝上之圖樣變更者，得送主管稽徵機關備查，免申請變更登記。 該局進一步表示，財政部為配合104年2月4日修正公布之貨物稅條例及參照菸酒稅稽徵規則第8條之1有關產品登記規定，增訂重新辦理產品登記事項，俾利徵納雙方遵循。 該局呼籲貨物稅廠商申請登記事項若有變更者，應於事實發生之日起15日內，向主管稽徵機關申請變更登記，以免遭受處罰。 新聞稿聯絡人：審查三科　蘇股長 聯絡電話：03-3396789轉1472 http://www.fuhua.url.tw/hot_148811.html 104.08.18貨物稅產品變更應重新辦理登記 2024-04-18 2025-04-18
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113.04.18 營利事業為擴廠購置房地並拆除重建，其舊屋購價與拆除費用應列為新建房屋成本 2024-04-18
113.03.25 核釋於法定申報期限前查獲營業人短、漏開統一發票之處罰原則 2024-03-25
113.02.26 舉辦尾牙、春酒取得之進項稅額不得申報扣抵銷項稅額 2024-02-26
113.02.06 遺產稅各項扣除額金額自113年1月1日起調整 2024-02-06
113.01.29 營業人以他人之進項稅額憑證申報扣抵銷項稅額，非屬「登錄錯誤」，仍應受罰 2024-01-29
112.12.14 財政部修正發布「營利事業所得稅查核準則」部分條文 2023-12-14
112.10.26 修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」加值型及非加值型營業稅法第51條規定部分 2023-10-26
112.10.02 核釋營業人開立統一發票金額書寫錯誤未依規定作廢重開之處罰原則 2023-10-02
112.09.28 直播銷售夯，應注意營業稅問題 2023-09-28
112.08.22 二聯式發票開立錯誤無法收回作廢重開時，應檢具相關資料向稽徵機關報備，可依實際交易金額申報營業稅 2023-08-22
112.07.27 藥局銷售非屬醫師處方箋藥品或其他貨物應依法報繳營業稅 2023-07-27
112.07.03 營利事業售地依約拆除地上改良物之損費及其帳面未折減餘額，應視為土地出售成本 2023-07-03
112.06.14 公司辦理現金增資，原股東放棄依持股比例取得新股認購權之課稅規定 2023-06-14
112.05.17 入學、就業考試及體育活動等報名費收入，均非屬營業稅課稅範圍 2023-05-17
112.04.06 111年度營利事業所得稅結算申報相關書表及修訂重點已放置網站 2023-04-06
112.03.29 扣繳義務人符合條件者，得以自身名義申請核定依淨利率及境內利潤貢獻程度扣繳稅款 2023-03-29
112.03.01 營業人承包工程應按工程款開立統一發票，不得以工程款抵付違約罰款而免開立統一發票 2023-03-01
112.02.08 營利事業境外商品報廢之注意事項 2023-02-08
111.12.22 公告112年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額 2022-12-22
111.12.16 扣繳申報常見錯誤態樣 2022-12-16
111.12.02 列報員工薪資支出，其所從事之工作應與營利事業經營之本業及附屬業務相關 2022-12-02
111.10.27 網路交易應依交易態樣開立發票 2022-10-27
111.09.19 營利事業於國外設置發貨倉庫，應憑會計師盤點資料認列銷貨收入 2022-09-19
111.08.15 貨物稅廠商銷售貨物，若無中間批發商，在計算完稅價格時，得扣除批發商之毛利 2022-08-15
111.08.02 解除租約付違約金應申報免扣繳憑單及常見扣繳申報錯誤態樣 2022-08-02
111.07.06 藝品中心為招攬業務，與旅行社約定免費提供觀光旅遊團餐點之支出，屬交際費性質 2022-07-06
111.06.20 使用統一發票之營業人，透過網路平台或社群媒體在我國境內銷售貨物或勞務，應依規定開立統一發票交付買受人 2022-06-20
111.04.28 營利事業捐贈購買之防疫物資，請注意稅法相關規定 2022-04-28
111.03.15 兼營投資業務之營業人取得股利收入報繳營業稅規定 2022-03-15
111.03.10 營業人受託代銷免徵營業稅商品，除符合免用或免開統一發票規定外，仍應依法開立免稅統一發票 2022-03-10
111.02.10 在臺以新臺幣支付國外佣金，須留意應取具之證明文件 2022-02-10
111.01.28 房地合一2.0有關「特定公司股權交易」，只要自然人或法人股東「直接或間接」持股或出資大於五成，皆算是課稅範圍。 2022-01-28
110.12.29 觀光酒廠提供遊客免費試飲的酒品，仍應課徵菸酒稅 2021-12-29
110.12.27 修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」稅捐稽徵法第44條規定部分 2021-12-27
110.12.22 修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」稅捐稽徵法第44條規定部分 2021-12-22
110.12.21 利用網路平台銷售商品者，應依規定辦理稅籍登記及繳納營業稅 2021-12-21
110.12.17 透過網路私密社群銷售 注意稅的問題 2021-12-17
110.12.13 營業人舉辦尾牙活動支出之進項稅額不得申報扣抵銷項稅額 2021-12-13
110.12.09 營業人以自動販賣機 #銷售食品飲料 及 #收取停車費，必須逐筆開發票交付買受人 2021-12-09
110.12.08 營業人與他人交換貨物或勞務，應依時價從高認定銷售額，開立統一發票報繳營業稅 2021-12-08
110.12.02 立法院今(30)日三讀通過「稅捐稽徵法」部分條文修正草案 2021-12-02
110.11.03 公司或有限合夥事業申報未分配盈餘實質投資減除金額，不包含非屬資本支出之項目 2021-11-03
110.10.28 機關團體因疫情影響致結餘款未能依原訂使用計畫執行者，應依規定辦理變更使用計畫 2021-10-28
110.10.26 修正「統一發票使用辦法」等法規，規範自動販賣機銷售食品、飲料及收取停車費逐筆開立統一發票及輔導事宜 2021-10-26
110.10.21 公司、行號出售房地，房地合一稅2.0申報課稅大不同 2021-10-21
110.10.19 買賣未依公司法簽證之股票，非屬證交稅課稅範圍 2021-10-19
110.10.14 營利事業因營業虧損，致加計短漏報之所得額後雖無應納稅額，仍要處罰 2021-10-14
110.10.12 營利事業如有預收貨款情形，應注意於完成貨品交付時轉列為營業收入 2021-10-12
110.10.06 營業人因銷售行為收取賠償款或違約金，應開立統一發票報繳營業稅 2021-10-06
110.10.05 房地合一稅2.0～營利事業如何判斷採分開或合併計稅 2021-10-05
110.10.04 營業人銷售業經加工之農、林、漁、牧產物及副產物時，應依法開立應稅統一發票交付買受人 2021-10-04
110.10.04 以未分配盈餘作實質投資於盈餘發生年度終了日前支付者不得列未分配盈餘之減除項目 2021-10-04
110.06.16 營利事業因經營本業及附屬業務有關之費用或損失，須已確定發生始可列報 2021-06-16
109.12.23 營利事業取得非實際交易對象開立憑證應罰及免罰情形 2020-12-23
109 12 18 公告110年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額 2020-12-18
108.10.02 依稅法規定加計之利息及加徵之滯報金、怠報金或滯納金是否皆可以費用列支？ 2019-10-02
107.12.21 公告108年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額及課稅級距金額 2018-12-21
107.12.17 具有雙重國籍之國人，以不同國籍身分取得中華民國來源所得，應合併申報 2018-12-17
107.12.04公司採用權益法認列被投資公司權益變動等會計處理致沖抵保留盈餘之未分配盈餘課稅規定 2018-12-04
107.10.15 小規模營利事業給付租金時，應依所得稅法第88條、第92條規定扣繳稅款及覈實填報或填發扣繳憑單，以避免遭罰 2018-10-15
1070803 營利事業已依職工福利金條例提撥福利金，不得再以福利費科目列支費用 2018-08-03
107.06.06 個人列舉對政黨捐贈扣除額，應符合政治獻金法規定，始得認列 2018-06-06
107.05.29 一般健康檢查費因受有補助且併入薪資所得中，可否於申報綜合所得稅時，於醫藥及生育費項下列舉扣除? 2018-05-29
107.04.03 公司列報商譽之認定原則及證明文件 2018-04-03
107.03.20 營利事業短漏報所得額，縱因營業虧損致加計短漏所得額後無應納稅額，仍須處罰 2018-03-20
107.02.26 本國營業人向境外電商購買電子勞務時，請依營業稅法第36條規定申報繳納營業稅 2018-02-26
107.02.21 兩家以上營業人合資從事購買或銷售貨物或勞務行為進銷項憑證取得或開立規定 2018-02-21
107.01.31 營業人以其供銷售之貨物轉供自用，自行開立載有營業稅額之統一發票可否作為進項憑證扣抵銷項稅額？ 2018-01-31
107.01.18 防財團法人避稅 財部祭3招 2018-01-18
106.12.06 稽徵機關或財政部指定之調查人員已著手進行調查之案件，尚無補稅免罰之適用 2017-12-06
106.11.06 營業人加收之運費、安裝費或服務費應課徵營業稅 2017-11-06
106.10.25 未分配盈餘減除項目應符合所得稅法第66條之9第2項規定始得列報減除 2017-10-25
106.10.11 納稅者權利保護官制度將於106年12月28日正式上路，納稅者權益更獲保障 2017-10-11
106.10.03 105年度營利事業所得稅不合常規移轉訂價案件選案查核作業即將展開 2017-10-03
106.09.26 債權逾期二年且取具郵政事業送達之存證函為證明文件列報呆帳損失者，應以存證函送達年度為呆帳損失列報年度 2017-09-26
106.09.22 海外購物夯，大數據資料分析揪出幕後藏鏡人 2017-09-22
106.07.28 營利事業依勞動基準法第56條第2項規定提撥之金額得於實際提撥年度以費用列支 2017-07-28
106.07.18 研發成果供他人使用而未收取對價者，研發費用不得列報 2017-07-18
106.07.13 營業人出售電影票之收入，得否開立統一發票 2017-07-13
106.06.27 適用房地新制課稅之個人，不論交易為所得或損失，皆應依限辦理申報 2017-06-27
106.06.05 牙醫診所等高自費醫療院所，勿因隱匿自費收入致短報其執行業務所得而遭補稅處罰 2017-06-05
106.06.02 營利事業網路申報後請於6月26日前上傳文件 2017-06-02
106.05.04 營利事業所得稅查核準則修正重點方向 2017-05-04
106.04.27 105年度營利事業所得稅結算申報書修正重點 2017-04-27
106.04.05 扣繳單位給付員工退職所得，如何計算員工之應稅所得 2017-04-06
106.03.31 修正發布營業登記規則，名稱並修正為稅籍登記規則 2017-03-31
106.03.28 「一例一休」修法通過後，加班費免計入薪資所得標準是否也跟著修正？ 2017-03-28
106.03.24 訂定境外電商業者申請辦理稅籍登記年銷售額基準 2017-03-24
106.01.16 加油站銷貨附贈物品列報廣告費應檢附證明文件 2017-01-16
106.01.05 營利事業漏報所得額，致短漏報未分配盈餘時，仍須分別處以罰鍰，並無一行為不二罰之適用 2017-01-05
105.12.26 106年非居住者薪資給付總額扣繳率 2016-12-26
105 12 20 立法院三讀通過「證券交易稅條例第2條之1修正案」 2016-12-20
105.11.30 營利事業給付租金扣繳後結束營業，出租人可代為補報扣繳憑單 2016-11-30
105.11.22 財政部訂定發布「個人以非現金財產捐贈列報扣除金額之計算及認定標準」 2016-11-22
105.11.22 營業人舉辦臨時性銷售活動收取款項時，應依法向主管稽徵機關報繳營業稅 2016-11-22
105.04.18 下月報稅 史上最複雜 2016-04-18
105.04.07 高薪低報！16萬人逃漏健保 去年少繳13億 2016-04-07
105.03.28網路交易興盛 國稅局溫馨提醒：月銷貨物超過8萬元就要繳稅 2016-03-28
105.03.22 員工拒投保酒駕身亡 僱主判賠近50萬 2016-03-22
105.03.14 新法推半年…有限合夥組織掛零 2016-03-14
105.03.07 房地合一缺費用證明 按成交價5%核算 2016-03-07
105.02.15 所得稅首報族 善用試算服務 2016-02-15
105.02.03 企業零銷售額 仍應報稅 2016-02-03
105.01.25房子便宜賣子女 未來恐增所得稅 2016-01-25
105.01.21 當年度盈餘列公積 才能減除 2016-01-21
105.01.13 土增稅收1,135億 17年新高 2016-01-13
105.01.11 賣自地自建房產 留心稅制 2016-01-11
104.12.31 舊車換新減稅 下月8日上路 2015-12-31
104.12.30 所得憑單免填發 須符合二大要件 2015-12-30
104.12.29 公用事業開發票 留意兌獎權 2015-12-29
104.12.28 財部九大便民措施 元旦上路 2015-12-28
104.12.25 房地新舊制 所得損失不互抵 2015-12-25
104.12..24 售繼承屋 有條件採舊制課稅 2015-12-24
104.12.23 扣取稅款逾期繳納 每二日加1%滯納金 2015-12-23
104.12.22 勞工獲賠償性醫療補助 免稅 2015-12-22
104.12.21 賣自住房地所得 400萬元內免稅 2015-12-21
104.12.18 房地交易三類費用 可扣除 2015-12-18
104.12.17 運費收入 禁扣除賠償損失 2015-12-17
104.12.16 遺贈稅扣免額 不變 2015-12-16
104.12.15 商家漏開發票 處罰減半 2015-12-15
104.12.14 房地合一稅 網路可試算申報 2015-12-14
104-12-08 所得憑單免填發，節能減紙做環保 2015-12-08
104-12-07 問答／伙食費免計入薪資 每人每月限2,400元 2015-12-07
104-12-04 樓層數目愈高 房屋稅愈重 2015-12-04
104-12-03 未成年買房 用受贈金免稅 2015-12-03
104-12-02 企業導入IFRSs 不會增稅 2015-12-02
104-12-01 證券(期貨)交易所得應計入營利事業所得基本稅額申報 2015-12-01
104-11-30 綜所稅扣除額 擬增３項目 2015-11-30
104.11.27 田先生為何今年收到水果園的地價稅單 2015-11-27
104.11.26 私人間直接買賣有價證券，應依規定繳納證券交易稅 2015-11-26
104.11.20 養子女房地供本生父母設籍居住可以按自用住宅用地稅率課徵地價稅嗎？ 2015-11-20
104.11-19 車輛買賣拒不過戶，應如何自保權益？ 2015-11-19
104-11-18 贈送股東紀念品之進項稅額不得扣抵銷項稅額 2015-11-18
104-11-10 大樓管委會收取帶看費應辦營業登記 2015-11-10
104-11-06 檢舉逃漏稅不得以公開資訊為具體事證 2015-11-06
104-11-03 財政部核定12種「確屬非短期投機」免徵特種貨物及勞務稅之案件類型 2015-11-03
104-11-02 公司對政府立案大學校友會的捐贈，可否列為捐贈費用，申報營利事業所得稅？ 2015-11-02
104-10-30 使用QR-Code繳地價稅輕鬆又便利 2015-10-30
104-10-29 公司經查獲虛報薪資，雖核定所得額為虧損，仍應受罰 2015-10-29
104-10-28 104年地價稅即將開徵，以8月31日為納稅義務基準日 2015-10-28
104-10-26 房地合一課徵所得稅於明年1月1日起跑，營利事業應注意事項重點整理！ 2015-10-26
104-10-23 營利事業盈虧互抵 從寬認定 2015-10-23
104-10-22 小額給付免扣繳 擴及企業 2015-10-22
104-10-21 政府機關(含公立院校)有銷售貨物或勞務應繳納營業稅 2015-10-21
104-10-20 財部：健保卡報稅 明年上路 2015-10-20
104-10.19 機關團體應自行檢視結餘款是否確實依保留計畫使用，如有未依計畫使用情事，請儘速申請變更使用計畫 2015-10-19
104-10-16 財政部核釋納稅義務人申報綜合所得稅身心障礙特別扣除額應備文件之規定 2015-10-16
104-10-14 164萬股民小確幸 補充保費門檻最快年底放寬 2015-10-14
104-10-12 欠稅不到2萬 可到超商繳納 2015-10-12
104-10-12 營業人接受職業訓練主管機關依法委託辦理職業訓練取得之收入免徵營業稅 2015-10-12
104-10-05 自用宅輕稅條件 房、地大不同 2015-10-05
104-10-02 房屋無償出借營業 要稅 2015-10-02
104-10-02 近期將進行103年度營所稅移轉訂價選案查核作業，請營利事業重新檢視結算申報案件，如有不符相關規定者，儘速辦理更正申報 2015-10-02
104-09-30 有關報載公用事業電子發票中獎事宜之說明 2015-09-30
104-09-24 國稅局查出欠稅人計畫性移轉財產規避執行並與行政執行機關合作追討成功。 2015-09-24
104-09-21 營利事業列報佣金支出應提供居間仲介事實之證明文件 2015-09-21
104-09-21 房地合一課徵所得稅申報，可扣除的成本費用項目 2015-09-21
104.09.03 財政部令：核釋「加值型及非加值型營業稅法」第8條第1項第4款，營業人接受職業訓練主管機關依「職業訓練法」、「就業服務法」及「就業保險法」規定委託辦理職業訓練取得之收入免徵營業 2015-09-03
104.09.02 營利事業採用擴大書審結算申報時，應注意土地及其定著物交易增益之所得額計算 2015-09-02
104.09.01 104年度營利事業所得稅暫繳申報規定 2015-09-01
104.08.26 房地合一課徵所得稅制度 2015-08-26
104.08.25 營利事業為推展業務，多樣化之促銷活動所支付費用，係屬「交際費」或「廣告費」性質之區分 2015-08-25
104.08.20 貨物稅產品變更應重新辦理登記 2015-08-20
104.08.19 9月1日起營利事業所得稅暫繳申報開跑囉! 2015-08-19
104.08.18私人間買賣未上市、上櫃及非屬興櫃公司股票，按每次交易成交價格計算繳納證券交易稅 2015-08-18
104.08.18貨物稅產品變更應重新辦理登記 2015-08-18